Gdzie w deklaracji VAT trzeba uwzględnić korektę faktury

doradca podatkowy partner w Kolibski Nikończyk Dec & Partnerzy

Minister finansów nie zdecydował się na ogłoszenie nowych wzorów deklaracji uwzględniających zmianę stawek VAT. W deklaracji będziemy więc wykazywać sprzedaż opodatkowaną nowymi stawkami w poz. dotyczących 3 proc. dla 5 proc. (odpowiednio 8 proc./7 proc. i 23 proc./22 proc.). Przynajmniej na początku roku będziemy mieć do czynienia u prawie wszystkich podatników ze sprzedażą opodatkowaną starymi stawkami (np. towary dostarczone w 2010 r., a faktura w 2011). Dodatkowo w tych samych pozycjach ujmujemy korekty zdarzeń z lat poprzednich, dla których w tym roku wystawimy faktury korygujące lub otrzymamy potwierdzenie odbioru oraz korektę podatku należnego z tytułu zastosowania ulgi na złe długi. Konsekwencją ujęcia w jednej pozycji sprzedaży opodatkowanej różnymi stawkami (np. 22 proc. i 23 proc.) jest brak możliwości prostego sprawdzenia prawidłowości wykazanej kwoty podatku. Do tej pory wystarczało pomnożyć wykazaną podstawę opodatkowania przez stawkę i wiadomo było, czy podatek jest obliczony prawidłowo. Zdarzały się drobne różnice wynikające z zaokrągleń dokonywanych na fakturach, ale wynik był wystarczająco precyzyjny, by szybko i łatwo ustalić prawidłowość naliczania podatku. Wykazując w tej samej pozycji dwie różne stawki, nie da się tego ustalić. W przypadku jeśli wynik będzie się mieścił pomiędzy starą i nową stawką, brak będzie podstaw, by wszcząć np. czynności sprawdzające takiego podatnika lub ewentualną kontrolę podatkową. Tę możliwość stracą również podatnicy, którzy w ten sposób weryfikowali deklaracje przygotowywane przez księgowych.

EM

Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).