Kiedy firma może skorygować deklarację

doradca podatkowy, partner w KNDP

Tak. Ustawa o VAT przewiduje określony moment, w którym powstaje prawo do odliczenia podatku naliczonego. Zazwyczaj jest to okres, w którym otrzymujemy fakturę. Jednak podatnik może też zrealizować to prawo w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych. Dla rozliczających się miesięcznie są to kolejne dwa miesiące, zaś dla rozliczających się kwartalnie jest to aż 8 miesięcy. Z tej możliwości korzystają firmy, gdy pracownik zapomni przekazać fakturę do księgowości w miesiącu, w którym ją otrzymał. Musimy bowiem pamiętać, że o powstaniu prawa do odliczenia decyduje moment otrzymania faktury przez przedstawiciela czy pracownika firmy, a nie moment przekazania jej do księgowości.

Czasem zdarzy się - tak jak w naszym przypadku - że faktura dociera do księgowości już po okresach rozliczeniowych, w których mogliśmy odliczyć VAT naliczony. W takim wypadku podatnik może odliczyć ten podatek nadal, jednak wyłącznie w drodze korekty deklaracji. Korekty tej dokonujemy za jeden z okresów, w którym wystąpiło prawo do odliczenia. Oznacza to, że można dokonać korekty zarówno za okres, w którym to prawo powstało (okres otrzymania faktury), jak i jeden z kolejnych okresów rozliczeniowych, gdy podatnik miał prawo to odliczenie zrealizować. Zasada racjonalnego ustawodawcy nie pozwala interpretować pojęć ,,wystąpiło" i ,,powstało" tak samo. Tak jednak potrafią przedstawiać to organy podatkowe i ograniczać w czasie prawo do korekty. Ma to duże znaczenie, bowiem termin, w którym można dokonać korekty, to 5 lat liczone od początku roku, w którym to prawo wystąpiło. Przykładowo w styczniu 2012 r. nie można już skorygować deklaracji za grudzień 2007 r. (prawo do odliczenia powstało), ale można nadal odliczyć VAT w drodze korekty, tyle że np. za styczeń 2008 r. (prawo do odliczenia występowało). Niestety, do grudnia 2008 r. prawo do odliczenia przysługiwało tylko za okres powstania tego prawa i jeden kolejny okres rozliczeniowy.

EM

Podstawa prawna

Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.).