Spóźniona zapłata nie pozbawia prawa do odliczenia

Chodziło o spółkę, która kupując towary od rolników ryczałtowych, wystawiała faktury VAT-RR z terminem płatności 14 dni (bądź dłuższym, jeśli wynikał z umowy). Na dokumentach naliczała zgodnie z art. 116 ust. 2 pkt 9 i 10 ustawy o VAT (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.) kwoty tzw. zryczałtowanego zwrotu podatku dla tych rolników (to rekompensata dla nich za brak możliwości normalnego odliczania VAT). Powiększała też o nie sumę swojego podatku naliczonego, który potem odliczała. Nie robiła tego jednak, jeśli spóźniała się z płatnością. Wtedy uznawała, że taki zwrot będzie jej kosztem w podatku dochodowym. Postanowiła się jednak upewnić, czy rozlicza się prawidłowo, i zapytała o to izbę skarbową. Sama uważała, że spóźniona zapłata nie jest przeszkodą do powiększenia kwoty podatku naliczonego. W przeciwnym razie naruszona zostałaby zasada neutralności VAT.