Jakie VAT i ryczałt ewidencjonowany przy sprzedaży wybudowanego budynku mieszkalnego w stanie deweloperskim
Pan Krzysztof jest przedsiębiorcą (podatnikiem VAT czynnym) świadczącym usługi zaliczone w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług do kategorii 41.00.3 – Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków). W maju 2022 r. przedsiębiorca zakupił działkę budowlaną z zamiarem wybudowania na niej budynku mieszkalnego w celu ich sprzedaży. Po uzyskaniu pozwolenia na budowę we wrześniu 2022 r. pan Krzysztof rozpoczął budowę budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Poszczególne etapy budowy przedsiębiorca zlecał wyspecjalizowanym firmom budowlanym, lecz sam koordynował ich prace oraz sprawdzał ich jakość. Pan Krzysztof w większości przypadków samodzielnie dokonywał zakupu materiałów potrzebnych do budowy, zaopatrując się w lokalnych hurtowniach i sklepach. W niektórych przypadkach usługi budowlane, które nabywał przedsiębiorca, były sprzedawane wraz z towarem (np. montaż stolarki okiennej w budynku). Jesienią 2023 r. budynek był gotowy w stanie deweloperskim, a w styczniu 2024 r. przedsiębiorca uzyskał wszelkie pozwolenia na użytkowanie budynku, który jest klasyfikowany w grupowaniu 111 Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych. Powierzchnia użytkowa budynku wynosi 132 mkw. Przedsiębiorca 14 lutego 2024 r. sprzedał nieruchomość zabudowaną budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym za 1 080 000 zł brutto osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej. Umowa sprzedaży została zawarta 14 lutego 2024 r. w formie aktu notarialnego i tego dnia doszło do wydania nieruchomości. Z klientem nie była wcześniej zawierana tzw. umowa deweloperska. Przedsiębiorca otrzymał zapłatę z tytułu tej sprzedaży 14 lutego 2024 r., wcześniej klient nie dokonywał żadnych wpłat. Na udokumentowanie sprzedaży przedsiębiorca wystawił 14 lutego 2024 r. fakturę (zgodnie z ustaleniami z nabywcą), sprzedaż nie była natomiast ewidencjonowana na kasie rejestrującej. Pomiędzy panem Krzysztofem a nabywcą nie zachodzą powiązania, o których mowa w art. 32 ustawy o VAT.
Przedsiębiorca od początku prowadzenia działalności gospodarczej rozlicza podatek dochodowy na zasadach ryczałtu ewidencjonowanego, a VAT na zasadach ogólnych. Pan Krzysztof zdarzenia gospodarcze ewidencjonuje w ewidencji VAT prowadzonej w formie JPK_V7M oraz w ewidencji przychodów. Jak przedsiębiorca powinien rozliczyć sprzedaż budynku mieszkalnego w stanie deweloperskim na gruncie VAT i ryczałtu ewidencjonowanego? ©℗
VAT
Opodatkowaniu VAT podlegają m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). Przy czym przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (art. 7 ust. 1 ustawy o VAT). A przez towary rozumie się rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii (art. 2 pkt 6 ustawy o VAT).
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.