Sprzedaż licencji z 22-proc. stawką VAT

Przy zbyciu praw licencyjnych lub majątkowych praw autorskich ważne jest ustalenie miejsca świadczenia dla takiej czynności. Zgodnie z art. 27 ust. 3 ustawy o VAT, jeśli nabywcą praw licencyjnych jest osoba fizyczna, osoba prawna oraz jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, posiadająca siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego, lub jeśli nabywcą jest podatnik mający siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Wspólnoty, ale w kraju innym niż kraj świadczącego usługę, to miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności, dla którego dana usługa jest świadczona, a w przypadku braku stałego miejsca prowadzenia działalności stały adres lub miejsce zamieszkania.

W pozostałych przypadkach zastosowanie ma zasada ogólna, wynikająca z art. 27 ust. 1 ustawy o VAT, czyli miejscem świadczenia jest miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę, a w przypadku posiadania stałego miejsca prowadzenia działalności, z którego świadczy usługi – miejsce, gdzie świadczący usługę posiada stałe miejsce prowadzenia działalności; w przypadku braku takiej siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności – miejsce stałego zamieszkania, z zastrzeżeniem ust. 2–6 i art. 28.

W opisanej sytuacji nabywcą jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej (nie jest podatnikiem podatku od wartości dodanej), mieszkająca na terenie Wspólnoty, ale w kraju innym niż kraj sprzedającego licencje, zatem miejscem świadczenia będzie Polska, a nie Hiszpania. Przeniesienie praw licencyjnych jest opodatkowane 22-proc. stawką VAT.