Fakturę VAT można anulować

MAGDALENA MAJKOWSKA

PIOTR MICHALSKI*

Taka sytuacja skutkuje często nieprzyjęciem faktury przez odbiorcę. W doktrynie podkreśla się, że faktura wprowadzona do obiegu prawnego może być skorygowana jedynie fakturą korygującą.

Moim zdaniem nie. Jeśli wystawca posiada oryginał faktury, to nie została ona wprowadzona do obiegu prawnego. Odbiorca faktury jej nie przyjął, zatem nie zarejestrował jej w księgach ani nie mógł (skutecznie) wprowadzić jej do rejestru podatku naliczonego. Taką fakturę można zatem unieważnić poprzez przekreślenie oryginału i umieszczenie wyjaśnienia, z jakiego powodu doszło do anulowania. ETS w orzeczeniu w sprawie C-454/98 stwierdził, że jeżeli wystawca faktury całkowicie usunął możliwość uszczuplenia należności podatkowych, może wyeliminować taką fakturę z obrotu prawnego.

Takie postępowanie jest możliwe wtedy, gdy anulowanie faktury następuje przed sporządzeniem deklaracji VAT za okres, w którym fakturę wystawiono. Sporządzenie deklaracji VAT na podstawie rejestru VAT zawierającego taką fakturę jest również wprowadzeniem jej do obiegu prawnego. W takim przypadku pozostaje wystawienie faktury korygującej i przekonanie kontrahenta, aby przyjął fakturę korygującą wraz z oryginałem faktury pierwotnej i potwierdził odbiór korekty.

Podatnikom, którzy nie posiadają takiego potwierdzenia, a chcą obniżyć podatek należny, pozostaje spór sądowy. WSA w wyroku z 30 września 2009 r. (sygn. akt III SA/Wa 742/2009) stwierdził, że art. 29 ust. 4a ustawy o VAT, uzależniający prawo do odliczenia VAT od otrzymania potwierdzenia odbioru faktury korygującej, jest niezgodny z przepisami Dyrektywy 2006/112/WE, a w szczególności z zasadą neutralności i zasadą proporcjonalności VAT.

@RY1@i02/2009/203/i02.2009.203.183.003a.001.jpg@RY2@

Gdy wystawca posiada oryginał faktury, to nie została ona wprowadzona do obiegu prawnego - mówi Piotr Michalski

Fot. Arch.

doradca podatkowy w firmie Polaudit