Szybszy powrót do zwolnienia

Nowelizacja ustawy o VAT z listopada 2008 r. wprowadziła wiele korzystnych rozwiązań dla drobnych przedsiębiorców. Jedną z nich jest znaczne skrócenie okresu umożliwiającego podatnikom powrót do korzystania z prawa do zwolnienia z VAT z trzech lat do roku, licząc od końca roku, w którym podatnik zrezygnował z tego prawa lub je utracił. Zmienione przepisy dotyczące powrotu do korzystania ze zwolnienia od VAT obowiązują od 1 stycznia 2009 r.

Zgodnie z art. 113 ustawy o podatku od towarów i usług zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 50 tys. zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się jednak kwoty podatku, jak również odpłatnej dostawy towarów oraz odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku, a także towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

Zgodnie z obowiązującymi przepisami o VAT podatnicy tracą prawo do zwolnienia, jeżeli wartość sprzedaży przekroczy kwotę 50 tys. zł. Obowiązek podatkowy powstanie u nich w momencie przekroczenia tej kwoty, a opodatkowaniu podlega nadwyżka sprzedaży ponad tę kwotę. Za zgodą naczelnika urzędu skarbowego podatnik może jednak pomniejszyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z dokumentów celnych oraz o kwotę podatku zapłaconą od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, a także o kwoty podatku naliczonego wynikające z faktur dokumentujących zakupy dokonane przed dniem utraty zwolnienia.

Przepisy umożliwiają również podatnikom rezygnację ze zwolnienia pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze zwolnienia.

Formalnie przedsiębiorcy zwolnieni z VAT, którzy utracą zwolnienie od podatku lub zrezygnują z tego zwolnienia, obowiązani są do złożenia zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R. W przypadku podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT zwolnieni obowiązkiem jest aktualizacja tego zgłoszenia.

Przedsiębiorca, który korzysta ze zwolnienia, nie ma obowiązku dokonania zgłoszenia rejestracyjnego, rozliczania VAT, składania deklaracji podatkowych oraz prowadzenia ewidencji zakupów i sprzedaży VAT. Podatnik zwolniony może jednak dokonać zgłoszenia i wtedy będzie zarejestrowany jako podatnik VAT zwolniony. Jednak trzeba pamiętać, że podatnicy zwolnieni z VAT muszą prowadzić ewidencję sprzedaży, która posłuży do określenia momentu przekroczenia sprzedaży 50 tys. zł.