Jak będziemy odliczać podatek od aut z kratką

Po wyroku Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości w sprawie Magoora (C-414/07) z dnia 22 grudnia 2008 r. w zakresie prawa do odliczania VAT naliczonego od samochodów oraz paliwa zastosowanie znajdują obecnie regulacje VAT obowiązujące przed 1 maja 2004 r.

To oznacza, że pełne prawo do odliczenia VAT przysługuje w odniesieniu do nabycia m.in. pojazdów innych niż osobowe o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 tony i o dopuszczalnej ładowności powyżej 500 kg (tzw. auta z kratką), jak również paliwa do tych pojazdów.

We wskazanym orzeczeniu Europejski Trybunał Sprawiedliwości potwierdził, że Polska nie była uprawniona do wprowadzania dalszych ograniczeń w prawie do odliczania VAT od samochodów niż te, które obowiązywały przed jej wejściem do Unii Europejskiej. W wyniku orzeczenia Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości, minister finansów w wydanej ogólnej interpretacji prawa podatkowego z 13 lutego 2009 r. (nr PT3/812/4/15/CZE/09/185) potwierdził możliwość odliczenia całego VAT naliczonego od zakupu aut z tzw. kratką oraz zakupu paliwa do nich.

Zgodnie jednak z przygotowanym przez Ministerstwo Finansów projektem zmian do ustawy o VAT, od 1 stycznia 2011 r., zamiast 100 proc. VAT naliczonego od zakupu auta z tzw. kratką, podatnicy będą mogli odliczyć jedynie 60 proc. podatku, ale nie więcej niż 6 tys. zł (analogiczny limit odliczenia VAT naliczonego obowiązuje przy nabywaniu aut osobowych). Ograniczenia w prawie do odliczenia VAT będą obowiązywać zarówno przy zakupie, jak i przy leasingu (dzierżawie i umowach o podobnym charakterze) samochodu o dopuszczalnej ładowności powyżej 500 kg i dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 tony. Dodatkowo, Ministerstwo Finansów przewiduje całkowite wyłączenie prawa do odliczenia VAT naliczonego przy zakupie paliwa do takich samochodów.

Warto jednak pamiętać, że przedstawiony projekt nowelizacji ustawy o VAT przewiduje pewne możliwości uniknięcia przez podatników negatywnych skutków zmian w przepisach podatkowych. Projekt nowelizacji przewiduje bowiem, że przedsiębiorcy, którzy zakupią samochód jeszcze w 2010 r., odliczą podatek VAT na dotychczasowych zasadach (dla aut z kratką przewidziane jest pełne odliczenie VAT naliczonego). Oznacza to, że do chwili zmiany przepisów nabycie samochodu z tzw. kratką, który zgodnie z interpretacją ogólną kwalifikuje się do pełnego odliczenia podatku VAT, uprawnia podatnika do skorzystania z tego prawa na obowiązujących zasadach. Wskazane przepisy są szczególnie istotne w przypadku umów leasingu czy dzierżawy (lub innych o podobnym charakterze) aut z "kratką". Jeśli taka umowa zostanie zawarta przed wejściem w życie nowelizacji (1 stycznia 2011 r.), to po 1 stycznia 2011 r. firmy nadal będą mogły odliczać cały VAT zawarty w ratach leasingowych, aż do końca trwania takiej umowy. Przedsiębiorcy, którzy chcą odliczyć cały VAT, powinni więc pośpieszyć się z zakupem bądź leasingiem samochodu i dokonać go jeszcze w 2010 roku.

Zgodnie z projektem nowelizacji ustawy o VAT, warunkiem skorzystania ze wskazanej preferencji (zachowanie pełnego prawa do odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu/leasingu samochodu) konieczne będzie zarejestrowanie przez podatnika umowy leasingu, dzierżawy lub innej o podobnym charakterze na podstawie której użytkowane jest auto we właściwym urzędzie skarbowym najpóźniej 30 dnia po wejściu w życie ustawy. Warto podkreślić, że przedsiębiorca, który nie dopełni tego obowiązku, utraci możliwość preferencyjnego rozliczenia VAT i odliczy już tylko 60 proc. VAT, nie więcej niż 6 tys. zł. z rat leasingowych (lub podobnych) płaconych po 1 stycznia 2011 r.

Należy jednocześnie pamiętać, że nawet jeśli podatnik zachowa po 1 stycznia 2011 r. prawo do odliczenia 100 proc. podatku z tytułu rat leasingowych od aut z tzw. kratką, to przy zakupie paliwa do tego auta nie odliczy już VAT w całości, gdyż w tym zakresie Ministerstwo Finansów nie przewidziało żadnych preferencji dla podatników.

Michał Borowski

doradca podatkowy w Kancelarii Ożóg i Wspólnicy