Otrzymana zaliczka jest opodatkowana VAT

Podatniczka pierwszy raz pobrała zaliczkę za towar, którego jeszcze nie wydała. Transakcja zostanie sfinalizowana za miesiąc.

- Czy otrzymanie zaliczki rodzi jakieś obowiązki w VAT - pyta pani Agnieszka z Krosna.

Tak. Zgodnie z art. 19 ust. 11 ustawy o VAT (Dz.U. z 2004 r. nr 54, poz. 535 z późn. zm.), jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, to obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części.

- Wpłata zaliczki przez kontrahenta powoduje powstanie obowiązku podatkowego, a więc konieczność rozliczenia VAT w miesiącu (kwartale) jej otrzymania - wyjaśnia Kamil Lewandowski, doradca podatkowy w kancelarii Parulski & Wspólnicy.

Ekspert dodaje, że otrzymanie zaliczki powinno zostać potwierdzone fakturą VAT wystawioną w ciągu 7 dni od dnia otrzymania zaliczki.

Mogą wystąpić sytuacje, kiedy kontrahent wpłaca kwotę, która nie jest przypisana do konkretnej dostawy. Kamil Lewandowski wskazuje, że dostawa towarów, rozumiana jako przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, nastąpi, ale dopiero w bliżej nieokreślonej przyszłości. W takim przypadku w chwili przekazania wpłaty brak jest określonego świadczenia, na którego zakup miałyby być przeznaczone środki pieniężne.

- W konsekwencji nie mamy w takim przypadku do czynienia z otrzymaniem części należności przed wydaniem towaru czy świadczeniem usługi, a zatem w momencie otrzymania takiej wpłaty nie powstanie obowiązek rozliczenia VAT - stwierdza Kamil Lewandowski.

Dopiero możliwość przypisania otrzymanych pieniędzy do konkretnej dostawy powoduje obowiązek rozliczenia VAT.

ewa.matyszewska@infor.pl