Dla przeliczania faktur określonych w walutach ważny jest kurs NBP

Spółka podpisała umowę na zakup maszyny od dostawcy z Włoch. Według postanowień umowy spółka musiała wpłacać zaliczki. Wpłaty pierwszej zaliczki w wysokości 20 proc. wartości transakcji dokonała 2 grudnia 2009 r. Na kwotę tej zaliczki kontrahent wystawił fakturę (w euro) z datą 1 grudnia 2009 r., którą spółka otrzymała 17 lutego 2010 r. Kolejna zaliczka w wysokości 70 proc. wartości transakcji będzie wpłacona w maju 2010 r. na tydzień przed odbiorem towaru, przy czym spółka nie potrafi jednoznacznie wskazać, czy dostawca wystawi fakturę zaliczkową (w euro) przed otrzymaniem zaliczki, czy po jej otrzymaniu. Dostawa urządzenia przewidziana jest na 29 maja 2010 r. Dostawca wystawi fakturę końcową (w euro) zawierającą informację o wpłaconych zaliczkach i wystawionych fakturach zaliczkowych. Jak przeliczyć te faktury z euro na złote?

Jeśli związku z wpłatą drugiej zaliczki powstanie obowiązek podatkowy, gdyż kontrahent wystawi fakturę zaliczkową po jej otrzymaniu:

● kwota określona na fakturze w walucie obcej (euro) powinna być przeliczona według kursu średniego ogłoszonego przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia tej faktury,

● pozostała kwota transakcji (po odjęciu zaliczki) powinna być przeliczona według kursu średniego ogłoszonego przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury końcowej (gdy zostanie ona wystawiona przed 15 czerwca 2010 r. albo w tym dniu) lub na ostatni dzień roboczy poprzedzający 15. dzień miesiąca następującego po miesiącu dostawy (czyli 14 czerwca 2010 r.) - gdy zostanie ona wystawiona po 15 czerwca 2010 r.

Jeśli zaś kontrahent wystawi fakturę zaliczkową przed otrzymaniem drugiej zaliczki lub nie wystawi faktury potwierdzającej jej otrzymanie, w konsekwencji czego obowiązek podatkowy powstanie jednorazowo od całej wartości transakcji:

● cała kwota transakcji (219 500 euro) powinna być przeliczona według kursu średniego ogłoszonego przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury końcowej (gdy zostanie ona wystawiona przed 15 czerwca 2010 r. albo w tym dniu) lub na ostatni dzień roboczy poprzedzający 15. dzień miesiąca następującego po miesiącu dostawy (czyli 14 czerwca 2010 r.) - gdy zostanie ona wystawiona po 15 czerwca 2010 r.

opracowała Ewa Matyszewska