VAT od aut może naruszyć prawo UE

Obecnie podatnicy VAT mają prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego przy zakupie pojazdów samochodowych z kratką, tj. pojazdów samochodowych, innych niż osobowe, o dopuszczalnej ładowności powyżej 500 kg i dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczajacej 3,5 tony, oraz paliwa do takich samochodów. Uprawnienie to jest konsekwencją wyroku Trybunału Sprawiedliwości UE w sprawie Magoora oraz uwzględnieniem też tego wyroku w wydanej przez ministra finansów 13 lutego 2009 r. interpretacji ogólnej (nr PT3/812/4/15/CZE/09/ 185). Wynika ono jednak tylko i wyłącznie z wydanej interpretacji ogólnej i obecnie nie znajduje żadnego potwierdzenia w treści ustawy. Ten stan jest zatem głównym powodem trwających prac resortowych nad zmianą ustawy o VAT.

Komisja Europejska wydała Polsce zgodę na ograniczenie w odliczeniu VAT od nabycia samochodów. Istotą proponowanych zmian jest ograniczenie zwrotu VAT od zakupu samochodów z kratką oraz paliwa do ich napędu. W efekcie przedsiębiorcy będą mogli, podobnie jak obecnie w przypadku samochodów osobowych, odliczyć tylko do 60 proc. podatku naliczonego - nie więcej niż 6 tys. zł. Podobnie jak w przypadku samochodów osobowych nie będą mieli również prawa do odliczenia VAT od paliwa do napędu tych samochodów.

Ministerstwo chce nie tylko ograniczyć odliczenie podatku przy nabyciu pojazdów z kratką oraz paliwa wykorzystywanego do ich napędu, ale również wprowadzić brak konieczności rozliczania VAT w przypadku wykorzystywania tych pojazdów do celów prywatnych.

W omawianych założeniach do projektu proponowane ograniczenie odliczenia 60 proc. kwoty naliczonego VAT, maksymalnie 6 tys. zł, dotyczyłoby również wewnątrz-wspólnotowego nabycia, importu pojazdów samochodowych oraz nabycia usług, zgodnie z umową najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze, których przedmiotem byłyby pojazdy samochodowe, inne niż osobowe, o dopuszczalnej ładowności powyżej 500 kg i dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczajacej 3,5 tony. Ograniczenie nie miałoby jednak zastosowania w stosunku do pojazdów: zakupionych w celu odsprzedaży, wynajmu lub leasingu, przeznaczonych do przewozu towarów, przeznaczonych do funkcji specjalnych, takich które konstrukcyjnie przeznaczone są do przewozu co najmniej dziesięciu osób łącznie z kierowcą.

Wspomniane ograniczenie nie miałoby ponadto zastosowania do samochodów będących przedmiotem umowy najmu, dzierżawy czy też leasingu, w stosunku do których przysługiwało podatnikowi, zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług obowiązującymi przed dniem wejścia w życie projektowanej ustawy, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z takiej umowy.

Ponadto projektowane przepisy w tym zakresie miałyby zastosowanie w odniesieniu do umów zawartych przed dniem wejścia w życie projektowanych zmian, bez uwzględniania zmian w tych umowach po wejściu w życie projektowanej zmiany ustawy, oraz pod warunkiem, że umowy te zostałyby zarejestrowane we właściwym urzędzie skarbowym najpóźniej 30. dnia, licząc od dnia wejścia w życie projektowanej ustawy w życie.

Tak. Ograniczenie nie będzie dotyczyć tych pojazdów, które przeznaczone są do działalności gospodarczej: samochodów, które są przedmiotem odsprzedaży lub oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze i używane są do tych celów przez okres nie krótszy niż sześć miesięcy, pojazdów, które w oparciu o kryteria określone w art. 86 ust. 4 pkt 1 - 4 ustawy o VAT pozwalają uznać je za pojazdy służące zasadniczo do przewozu ładunków, pojazdów specjalnego przeznaczenia (np. pomoc drogowa, ładowarka, pojazd pogrzebowy), określonych w art. 86 ust. 4 pkt 5 ustawy o VAT, pojazdów, które konstrukcyjnie przeznaczone są do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą. To ograniczenie obowiązywałoby do 31 grudnia 2012 r.

Zmiany są coraz bardziej realne. Obecnie czekamy na projekt ustawy nowelizacyjnej oraz efekt prac sejmowych nad projektem. W przypadku gdy resort finansów zdecyduje się wydać projekt ustawy zmieniającej przed wydaniem decyzji rady w ostatecznym kształcie, na nowo pojawić się mogą problemy interpretacyjne. W praktyce może się bowiem okazać, że wprowadzenie ograniczeń w odliczaniu VAT w zakresie wynikającym z założeń będzie szersze, tym samym pojawić się może na nowo problem niezgodności z prawem unijnym.

@RY1@i02/2010/170/i02.2010.170.183.003a.001.jpg@RY2@

Fot. Arch.

Hanna Kozłowska, ekspert w KDA Kancelaria Doradców i Audytorów Spółka Doradztwa Podatkowego

Rozmawiała Ewa Matyszewska