Spółka może odliczać podatek naliczony w fakturach VAT RR

Spółka zawiera z plantatorami (dostawcami buraków cukrowych) roczne umowy dostawy buraków cukrowych. Spółka prowadzić będzie skup buraków cukrowych od rolników ryczałtowych w okresie kampanii cukrowniczej, która rozpoczyna się we wrześniu 2009 r., a kończy w styczniu 2010 r. Po zakończeniu dostawy buraków cukrowych przez rolnika ryczałtowego spółka będzie wystawiać fakturę VAT RR dokumentującą dostawę buraków (zarówno kwotowych, jak i pozakwotowych) po cenach wynikających z umowy w zależności od parametrów dostarczonego surowca. W umowie kontraktacyjnej na 2009 rok ustalono, że spółka dokona wypłaty należności na rzecz rolników ryczałtowych za buraki kwotowe w dwóch ratach. Natomiast w przypadku buraków cukrowych pozakwotowych spółka na rzecz plantatorów dokona zapłaty w terminach określonych w umowie.

Wobec tego spółka będzie składała kilka razy dyspozycje bankowe (polecenie przelewu, na których podawać będzie numer i datę wystawienia faktury VAT RR) przekazania na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego środków pieniężnych. Czy spółka może dokonać odliczenia naliczonego w fakturach VAT RR i ich korektach wystawionych dla rolników ryczałtowych podatku od towarów i usług w miesiącach ich faktycznej zapłaty i proporcjonalnie do wielkości kwoty dokonanej zapłaty na rzecz rolnika ryczałtowego?

Każda dokonana zapłata (częściowa) za buraki cukrowe, według terminów określonych w zawartej umowie kontraktacyjnej, daje prawo do zwiększenia podatku naliczonego związanego z kwotą regulowanej należności w miesiącu zrealizowania złożonej dyspozycji bankowej.

Spółka jako podatnik nabywający produkty rolne od rolnika ryczałtowego, rozliczająca podatek od towarów i usług, jest uprawniona do powiększenia podatku naliczonego o taką kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku, jaka odpowiada procentowi przekazanej w danym miesiącu na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego w stosunku do całej kwoty należności za produkty rolne, gdyż w takiej sytuacji zostaje spełniony warunek zapłaty należności za produkty rolne, obejmujący również kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku.

W związku z tym prawo do powiększenia podatku naliczonego u nabywcy produktów rolnych (u spółki) będzie przysługiwało w okresie rozliczeniowym (miesiącu), w którym za pośrednictwem banku zostanie uregulowana część należności (rata) wynikająca z faktury VAT RR, zgodnie z terminem płatności określonym w umowie.

opracowała Ewa Matyszewska