Pożyczki poza systemem bankowym korzystają ze zwolnienia z VAT

Spółka zawarła na początku 2010 r. umowę pożyczki, na podstawie której udzieliła pożyczki wspólnikowi oraz prezesowi zarządu. Pieniądze zostały przekazane tym osobom. Czynność udzielania pożyczki została sklasyfikowana przez spółkę pod symbolem PKWiU 65.22, jako "usługi udzielania pożyczek świadczone poza systemem bankowym". Czy czynność udzielenia pożyczki podlega VAT.

Przez umowę pożyczki dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy albo rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku, a biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy albo tę samą ilość rzeczy tego samego gatunku i tej samej jakości.

Opodatkowaniu VAT podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju (Dz.U. z 2004 r. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).

Dla celów klasyfikacji usług na gruncie przepisów ustawy o VAT do 31 grudnia 2010 r. stosuje się przepisy rozporządzenia Rady Ministrów z 18powstrzymać marca 1997 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz.U. nr 42, poz. 264 z późn. zm.).

Stawka VAT wynosi 22 proc. Dla niektórych czynności ustawodawca przewidział jednak możliwość zastosowania zwolnień z VAT.

Na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT zwalnia się od podatku usługi wymienione w załączniku nr 4 do ustawy. W pozycji 3 tego załącznika wymieniono usługi mieszczące się w grupowaniu o symbolu PKWiU w Sekcji J ex (65-67), tj. usługi pośrednictwa finansowego, z wyłączeniem:

1. działalności lombardów, z wyjątkiem usług świadczonych przez banki,

2. usług polegających na oddaniu w odpłatne użytkowanie rzeczy ruchomej,

3. usług doradztwa finansowego (PKWiU ex 67.13.10-00.20),

4. usług doradztwa ubezpieczeniowego oraz wyceny dla towarzystw ubezpieczeniowych (PKWiU ex 67.20.10-00.20, -00.30), z wyjątkiem świadczonych przez zakład ubezpieczeń w rozumieniu przepisów o działalności ubezpieczeniowej oraz świadczonych w tym zakresie przez podmioty działające w imieniu i na rzecz zakładu ubezpieczeń,

5. usług ściągania długów oraz faktoringu,

6. usług zarządzania akcjami, udziałami w spółkach lub związkach, obligacjami i innymi rodzajami papierów wartościowych, z wyjątkiem wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 12 ustawy,

7. usług przechowywania akcji, udziałów w spółkach lub związkach, obligacji i innych rodzajów papierów wartościowych, z wyjątkiem wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 12 ustawy,

8. transakcji dotyczących dokumentów ustanawiających tytuł własności,

9. transakcji dotyczących praw w odniesieniu do nieruchomości.

Wśród usług pośrednictwa finansowego, o których mowa w wyżej powołanej poz. 3 załącznika nr 4, w dziale 65 PKWiU, mieszczą się opisane przez spółkę usługi udzielania pożyczek świadczone poza systemem bankowym.

Zatem opisana usługa udzielania pożyczek świadczona poza systemem bankowym podlega przepisom ustawy o VAT i - jako niewymieniona w wyłączeniach w pkt 1 - 9 załącznika nr 4 do tej ustawy - korzysta ze zwolnienia od tego podatku, o ile faktycznie czynność ta została prawidłowo sklasyfikowana w grupowaniu PKWiU 65.22., zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług z 1997 r.

Opracowała Ewa Matyszewska