Nienależnego VAT się nie odlicza

Przedsiębiorca, który otrzymuje od podwykonawców faktury dokumentujące zagraniczne prace budowlane, nie potrąci wykazanego na nich podatku - wyjaśnił dyrektor bydgoskiej izby.

Wynika to z tego, że usługi budowlane podlegają co do zasady opodatkowaniu w miejscu położenia nieruchomości. Chodziło o przedsiębiorcę budowlanego, który część prac wykonywał na rzecz niemieckich kontrahentów. Wystawiał faktury VAT z adnotacją "odwrotne obciążenie". Daninę rozliczali zagraniczni odbiorcy.

Przy świadczeniu tych usług przedsiębiorca korzystał z prac budowlano-montażowych wykonywanych przez polskich podwykonawców. Wystawiali oni na jego rzecz faktury ze stawką 23 proc.

Przedsiębiorca spytał izbę skarbową, czy może odliczyć podatek naliczony wynikający z faktur wystawianych mu przez podwykonawców. Uważał, że pozwala mu na to art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT. Z przepisu tego wynika, że można odliczyć VAT z faktur dokumentujących nabycie usług za granicą, jeśli miałby prawo do takiej preferencji, gdyby kontrahent świadczył je na terytorium Polski.

Dyrektor bydgoskiej izby uznał, że stanowisko przedsiębiorcy jest nieprawidłowe. Stwierdził, że skoro usługi polskich podwykonawców dotyczą prac budowlanych wykonywanych w Niemczech, to tam są opodatkowane (zgodnie z art. 28e ustawy o VAT). Podwykonawcy błędnie więc naliczają polski VAT na wystawianych przez siebie fakturach, a przedsiębiorca nie ma prawa do odliczenia tego podatku - stwierdził organ. Wskazał na art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy o VAT, z którego wynika, że nie można odliczyć daniny z faktur dokumentujących transakcje niepodlegające opodatkowaniu bądź zwolnione z VAT.

dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 4 września 2014 r., nr ITPP3/443-307/14/MD

Mariusz Szulc

mariusz.szulc@infor.pl