Refakturowanie czynszu i mediów z 23-proc. VAT

Przedsiębiorca, który przerzuca koszty wynajmu lokalu użytkowego na podnajemcę, musi naliczyć na fakturach podatek od towarów i usług według stawki podstawowej - wyjaśniła bydgoska izba skarbowa.

Nie ma przy tym znaczenia, że sam otrzymuje od właściciela lokalu (osoby fizycznej) rachunki za czynsz i media bez naliczonego VAT.

Interpretacja dotyczy przedsiębiorcy prowadzącego agencję ochroniarską, który wynajął lokal użytkowy od osoby niebędącej podatnikiem VAT. Co miesiąc dostaje od niego do opłacenia faktury za czynsz oraz za wodę, ścieki i energię elektryczną.

Przedsiębiorca postanowił podnająć część lokalu właścicielowi zakładu fryzjerskiego i refakturować na niego część ponoszonych przez siebie kosztów. Spytał izbę skarbową, jaką stawkę VAT powinien naliczyć na wystawianych dokumentach. Uważał, że ma prawo przerzucić na zakład fryzjerski koszty czynszu bez podatku - tak jak wynikało to z pierwotnych rachunków wystawianych przez właściciela. Natomiast do kosztów mediów chciał doliczać 8 proc., zgodnie ze stawką widniejącą na fakturze pierwotnej, wystawianej przez ich dostawcę. Spytał także o możliwość odliczania podatku wynikającego z tej faktury.

Izba skarbowa była innego zdania. Przypomniała, że najemca (podnajemca) może refakturować koszty mediów z właściwą dla nich stawką podatku, tylko jeśli sam zawarłby umowy z dostawcami. Jeśli tego nie uczyni, to refakturowanie ścieków, wody itp. będzie jedynie elementem kompleksowej usługi najmu lokalu użytkowego. Całość będzie zatem objęta 23-proc. VAT. Zdaniem izby bez znaczenia jest to, że właściciel lokalu nie jest podatnikiem VAT i nie nalicza podatku na wystawianych dokumentach.

Izba dodała, że skoro przedsiębiorca sam nie zawarł umowy z dostawcami mediów, to nie będzie miał prawa do odliczenia podatku z dokumentów otrzymywanych od właściciela lokalu.

z 28 kwietnia 2014 r., nr ITPP1/443-149/14/MN.

Mariusz Szulc

mariusz.szulc@infor.pl