Kup samochód, skorzystaj na VAT

Cały VAT od zakupu samochodu można odliczyć wtedy, gdy auto spełnia wymogi homologacji ciężarowej (N1 - z kratką lub bez kratki). Producenci przygotowali oferty aut, które spełniają te warunki, nie trzeba więc jechać do zakładu, który przerabia samochód na ciężarowy.

Ale uwaga! Jeśli pan Waldemar chce skorzystać podatkowo na zakupie samochodu z homologacją N1, to powinien jak najszybciej udać się do salonu. Niedługo (prawdopodobnie od 1 marca) mają zmienić się przepisy dotyczące odliczania VAT od samochodów. W związku z tym podatnicy, którzy chcą kupić auta z homologacją N1, powinni się pospieszyć.

Aby odliczyć cały podatek od zakupu, muszą dostać fakturę potwierdzającą zakup, a sprzedawca powinien dostarczyć samochód przed zmianą przepisów o VAT. Gdyby jednak nie miał takiej możliwości przed nowelizacją ustawy, to nabywca nadal będzie mógł odliczyć 100 proc. podatku, o ile - jeszcze przed zmianami przepisów - otrzyma fakturę i zapłaci całą należność (100 proc. zaliczkę) sprzedawcy. Nie można też zapominać, że samochód musi być wykorzystywany do tzw. działalności opodatkowanej VAT. Jeśli podatnik będzie chciał jeździć autem prywatnie, to takie wykorzystanie powinien opodatkować VAT. Nie spowoduje to jednak utraty prawa do odliczenia.

Po zmianie przepisów, czyli prawdopodobnie od 1 marca 2014 r., większość podatników będzie mogła odliczać jedynie 50 proc. podatku od zakupu auta, niezależnie od tego, czy kupią samochód osobowy, czy z homologacją ciężarową N1 (ten fakt będzie miał znaczenie dla odliczenia VAT od paliwa - patrz wypowiedź eksperta). O różnicy w wielkości odliczenia VAT zdecyduje sposób wykorzystywania auta. Jeśli posłuży do działalności mieszanej - służbowej i prywatnej (np. dojazdy z domu do pracy i z powrotem) - będzie można odliczyć 50 proc. VAT, cały podatek tylko wtedy, gdy samochód będzie służył wyłącznie do prowadzenia działalności gospodarczej.

To nie koniec wymogów - pełne odliczenie podatku trzeba będzie zgłosić do naczelnika urzędu skarbowego, a w trakcie używania pojazdu - prowadzić szczegółową ewidencję przebiegu.

Ministerstwo Finansów zakłada, że prawie wszyscy podatnicy w Polsce wykorzystują auta do celów działalności mieszanej, więc wymogi dotyczące odliczenia całego VAT po zmianach będą mocno ich obciążały. Resort wychodzi również z założenia, że prowadzący jednoosobową działalność w zasadzie nie będą mogli wykorzystywać auta wyłącznie do celów służbowych. Podsumowując, jeśli podatnik chce uniknąć kontroli urzędu skarbowego i nie zamierza tracić czasu na codzienne uzupełnianie ewidencji, powinien po zmianach przepisów odliczyć jedynie 50 proc. podatku.

Zmiana ustawy może także oznaczać dobrą wiadomość dla tych, którzy kupią droższy samochód osobowy. Obecnie mogą bowiem odliczyć tylko 60 proc. podatku VAT, ale nie więcej niż 6 tys. zł. Po zmianach będzie można również odliczyć 50 proc. podatku od nabycia, ale bez limitu kwotowego.

@RY1@i02/2014/021/i02.2014.021.00700040d.805.jpg@RY2@

WOJTEK JARGŁŁO

Łukasz Zalewski

 lukasz.zalewski@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 86a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.).

OPINIA EKSPERTA

@RY1@i02/2014/021/i02.2014.021.00700040d.806.jpg@RY2@

MATERIAŁY PRASOWE

Łukasz Blak doradca podatkowy, Certus LTA

Wskazać należy, że samochód z homologacją N1 to w świetle ustawy o VAT samochód ciężarowy, a nie osobowy. Należy też pamiętać, że nie każdy samochód "z kratką" może obecnie otrzymać homologację ciężarową, oraz że mogą istnieć samochody z taką homologacją bez kratki. Zakładam jednak, że chodzi o samochód z homologacją N1. Obecnie możliwe jest pełne odliczenie VAT od paliwa nabytego do tego auta. Co prawda ustawa nie mówi wprost o homologacji N1 - stawia natomiast wymogi, aby samochód nie był samochodem osobowym oraz spełniał normy ładowności (co do zasady powyżej 500 kg). Trudno jednak wyobrazić sobie samochód spełniający normy homologacji N1, a niespełniający wymogów obecnie obowiązującej ustawy o VAT. Po nowelizacji (obecnie rząd przyjął projekt nowelizacji ustawy o VAT) kluczowe będzie stwierdzenie, czy samochód jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej. Jeżeli tak - w teorii możliwe będzie pełne odliczenie. W praktyce, w świetle uzasadnienia do nowelizacji, w przypadku jednoosobowej działalności wykorzystywanie samochodu wyłącznie do działalności gospodarczej będzie miało miejsce w wyjątkowych przypadkach. Na przykład jeżeli podatnik prowadzi działalność w miejscu zamieszkania, to zdaniem MF automatycznie implikuje to uznanie, że wykorzystuje samochód do celów prywatnych. Podobnie, jeżeli podatnik dojeżdżałby samochodem z domu do miejsca prowadzenia działalności. Jeżeli samochód będzie używany również do celów prywatnych, to zgodnie z projektem nowelizacji ustawy o VAT można będzie odliczyć 50 proc. VAT od paliwa. Przepis zabraniający odliczenia VAT od paliwa do czerwca 2015 r. nie dotyczy bowiem pojazdów z homologacją N1.