Chcesz kupić samochód dla firmy, zrób to teraz

Do końca 2013 roku w odniesieniu do samochodów osobowych podatnik miał prawo do odliczenia do 60 proc. kwoty podatku naliczonego, przy czym nie więcej niż 6000 zł. Ograniczenie to dotyczyło również wydatków związanych z użytkowaniem samochodów na podstawie umowy leasingu, dzierżawy itp. Jednocześnie podatnik miał pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z kosztami utrzymania samochodu, np. jego naprawami, a całkowity zakaz odliczania dotyczył paliwa. Podstawą dla Polski przyjęcia tego rodzaju ograniczeń była decyzja Rady UE, która zezwoliła Polsce na stosowanie odstępstw od ogólnej zasady oznaczającej pełne prawo do odliczenia na 3 lata, czyli właśnie do końca 2013 roku. Rządowi polskiemu nie udało się niestety na czas uzyskać nowej decyzji (chociaż z wnioskiem o takową wystąpił), stąd zaistniała konieczność przyjęcia przepisów, które po pierwsze byłyby zgodne z zasadą stand still, czyli możliwością kontynuacji ograniczeń w prawie do odliczenia obowiązujących przed przystąpieniem Polski do UE. A po drugie, które uwzględniałyby rozszerzony zakres prawa do odliczenia wynikający z regulacji wprowadzonych już po tym wydarzeniu. Z tego względu od 1 stycznia 2014 r. wróciły tzw. samochody z kratką, czyli samochody inne niż osobowe z pewną minimalną dopuszczalną ładownością. Zakup tego rodzaju pojazdów, jak również paliwa do nich, uprawnia podatnika do odliczenia całego VAT (przy założeniu wykonywania wyłącznie działalności opodatkowanej).

W połowie grudnia Polska otrzymała zgodę Rady UE na wprowadzenie nowych zasad odliczania VAT przy nabyciu samochodów osobowych. Obecnie trwa końcowy etap rządowego procesu legislacyjnego. Istota proponowanych regulacji sprowadza się do: ograniczenia odliczenia przy nabyciu samochodów, a precyzyjniej pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 t do 50 proc. kwoty podatku naliczonego (brak w tym przypadku limitu kwotowego) i zastosowanie tych samych zasad do wydatków związanych z eksploatacją samochodów. Z decyzji Rady wynika ponadto możliwość przyznania również prawa do odliczenia 50 proc. podatku naliczonego przy nabyciu paliw do tego rodzaju samochodów. Niestety, Ministerstwo Finansów proponuje skorzystanie z tej możliwości dopiero po 30 czerwca 2015 r. Warto zwrócić jeszcze uwagę na pożądaną regulację, choć we wzbudzającym kontrowersje brzmieniu, umożliwiającą pełne odliczenie od samochodów osobowych, jeżeli wykorzystywane są one wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika. Kontrowersje wzbudza definicja takiego wykorzystania, która wymaga istnienia obiektywnych okoliczności, które wykluczają możliwość użycia samochodów do celów innych niż działalność gospodarcza. Projektowane zmiany mają wejść w życie najszybciej jak to możliwe.

Czy warto się zatem spieszyć z zakupem samochodu? Zakup dzisiaj samochodu z kratką oznacza oczywiście pełne odliczenia VAT. Co prawda prywatne wykorzystanie takiego samochodu wiąże się z koniecznością jego opodatkowania, niemniej jednak potencjalna strata z tego tytułu (czyli kwota podatku należnego) z pewnością będzie mniejsza niż proponowane przez MF ograniczenia odliczenia do 50 proc. Należy oczywiście pamiętać, że projektowane zmiany też będą dawały możliwość pełnego odliczenia, chociaż nie będzie to takie proste. Rekomendacja zatem dla przedsiębiorców: kupować. Pozostaje oczywiście pytanie, czy kupić samochód na własność, czy też użytkować go na podstawie umowy leasingu? Rozstrzygnięcie tego dylematu wymaga wskazania konsekwencji zmiany regulacji na podpisane umowy leasingu. Projektodawca uszanował na szczęście prawa nabyte podatnika i uznał, że w przypadku umów podpisanych przed wejściem w życie proponowanych zmian, podatnikowi w dalszym ciągu będzie przysługiwało prawo do pełnego odliczenia. Oczywiście ta zasada nie będzie dotyczyła późniejszych zmian. Poza tym samochód na podstawie takiej umowy będzie musiał być wydany przed dniem wejścia w życie nowych regulacji, a sama umowa zarejestrowana w urzędzie skarbowym w ciągu 30 dni od dnia wejścia ich w życie. W efekcie zarówno w przypadku zakupu, jak i leasingu podatnik skorzysta z pełnego odliczenia VAT.

@RY1@i02/2014/012/i02.2014.012.071000200.802.jpg@RY2@

Roman Namysłowski dyrektor w dziale doradztwa podatkowego w EY

Roman Namysłowski

dyrektor w dziale doradztwa podatkowego w EY