Faktura zaliczkowa może sprawiać kłopoty

Zgodnie z przepisami można wystawić fakturę zaliczkową nie wcześniej niż 30 dni przed otrzymaniem całości lub części zapłaty. Jeśli zaliczka zostanie zapłacona w tym 30-dniowym terminie, to przedwcześnie wystawiona faktura nie budzi żadnych wątpliwości. Co jednak, gdy tak się nie stanie i kontrahent nie zapłaci zaliczki w tym terminie? Wtedy faktura nie spełnia wymogów ustawy o VAT, co potwierdza najnowsza interpretacja indywidualna z 3 czerwca 2016 r. (IBPP1/4512-162/16/LSz). Często podatnicy mają wątpliwość, jak w tej sytuacji powinni postąpić. Czy trzeba skorygować tę fakturę, a jeśli tak, to w jaki sposób? Ponadto mają też wątpliwość, czy VAT wykazany na takiej fakturze należy zapłacić do urzędu, a jeśli tak, to w jakim terminie.

Analiza interpretacji indywidualnych wydanych dotychczas w sprawie postępowania w przypadku otrzymania zaliczki po upływie 30 dni od dnia wystawienia faktury zaliczkowej nie daje jasnej odpowiedzi, jak podatnik powinien postąpić w takiej sytuacji.

Jedynym rozsądnym wyjściem dla podatników, którzy często spotykają się z podobnymi zdarzeniami, jest wystąpienie z wnioskiem o interpretację indywidualną w celu uniknięcia sporu z organami. Można bowiem przypuszczać, że organ dokonujący kontroli uzna, że przedwcześnie wystawiona faktura jest pusta i podatnik był zobowiązany do zapłaty kwoty VAT na niej wskazanej. W takiej sytuacji brak korekty faktury może skutkować określeniem przez organ zaległości VAT po stronie podatnika. Nie można również wykluczyć, że uznając taką fakturę za pustą, organ będzie dążył do zapłaty wynikającego z niej podatku dwa razy: raz - zgodnie z momentem powstania obowiązku podatkowego (podatek wskazany w deklaracji VAT), drugi raz - na podstawie art. 108 ust. 1 ustawy o VAT (poza deklaracją VAT).

MS

C3