Korekta po trzech miesiącach wymaga zapłaty odsetek

Artykuł 86 ust. 10b pkt 3 zaostrza zasady odliczania VAT naliczonego z tytułu nabycia świadczeń opodatkowanych w ramach odwrotnego opodatkowania (zarówno w transakcjach krajowych, jak i międzynarodowych). I tak, aby odliczenia dokonać w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy, VAT należny musi być rozpoznany nie później niż w ciągu trzech miesięcy od końca miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy.

Zatem jeśli podatnik składa deklarację korygującą w terminie do końca trzeciego miesiąca od końca miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy dla takiej czynności (a nie od końca miesiąca, w którym powinna być złożona deklaracja), to w jednej deklaracji (korekcie) rozpoznaje VAT należny i naliczony. Oczywiście, jeśli ma prawo do odliczenia. Natomiast jeśli korekta składana jest później, to w deklaracji (korekcie) wykazywany jest wyłącznie VAT należny, bez naliczonego. W efekcie w związku z korektą podatnik musi zapłacić VAT należny od nabycia odwrotnie opodatkowanej usługi lub towaru wraz z należnymi odsetkami. ⒸⓅ C6