Opodatkowany może być tylko przyrost majątku u podatnika

Chodziło o podatniczkę, która wspólnie z mężem wzięła w użyczenie grunt. Oboje wybudowali na nim za wspólne pieniądze dom jednorodzinny. Po śmierci męża wdowa i jej syn zamierzali zawrzeć umowę darowizny z tym samym małżeństwem, które wcześniej oddało grunt w użyczenie. Wskutek tej umowy obdarowani staliby się właścicielami całej nieruchomości, czyli zarówno gruntu, jak i wzniesionego na nim domu.