Opodatkowanie umowy zabezpieczenia kredytu

Jestem czynnym podatnikiem VAT. Zamierzam kupić lokal, w którym będzie działać firma. Muszę na to uzyskać kredyt, którego zabezpieczeniem będzie hipoteka. Czy zapłacę podatek od czynności cywilnoprawnych od hipoteki?

Przepisy ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (dalej: PCC) stanowią, iż podatkowi temu podlega m.in. ustanowienie hipoteki. Wyjątek od tej zasady zachodzi, gdy przynajmniej jedna ze stron transakcji jest opodatkowana VAT bądź z niego zwolniona z tytułu wykonania czynności cywilnoprawnych wskazanych w ustawie o PCC.

Dla zastosowania zwolnienia nie jest istotny ogólny fakt bycia podatnikiem VAT, ale bycie podatnikiem VAT z tytułu dokonania konkretnej czynności, czyli ustanowienia hipoteki. Zatem by stwierdzić, czy można zastosować zwolnienie z PCC, trzeba ustalić, czy w wyniku dokonania wpisu hipotecznego powstaje obowiązek podatkowy w VAT.

Przedmiotem opodatkowania VAT jest m.in. świadczenie usług.

W opisanej sytuacji podatnik ustanawia hipotekę na własnej nieruchomości jako zabezpieczenie swojego zobowiązania, czyli występuje tylko jedna strona czynności cywilnoprawnej. Dochodzi zatem do świadczenia na własną rzecz, a to nie jest usługą, gdyż nie występuje konsument usługi.

Nie można wnioskować, iż ustanowienie hipoteki nie podlega PCC, z tego, iż bank jest podatnikiem zwolnionym z VAT z tytułu udzielonego kredytu, gdyż udzielenie kredytu i ustanowienie hipoteki to dwie odrębne czynności, a niedopuszczalne jest wywodzenie konsekwencji podatkowych dla jednej czynności z innej (odrębnej) czynności.

Zatem w wyniku ustanowienia hipoteki powstanie obowiązek podatkowy w PCC.

EC

Art. 1 ust. 1 pkt lit. h, art. 2 pkt 4, art. 3 ust 1 pkt 2a, art. 10 ust. 1 ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 101, poz. 649 z późn. zm.).