Jak zgłosić nieruchomość do opodatkowania

Nabycie domu powoduje powstanie obowiązków w podatku od nieruchomości. Dotyczy to również obowiązków związanych ze zgłoszeniem domu do opodatkowania. W przypadku osób fizycznych trzeba złożyć informację na podatek od nieruchomości. Obowiązek złożenia informacji nakłada na osoby fizyczne art. 6 ust. 6 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 95, poz. 613 z późn. zm.). Deklarację na podatek od nieruchomości muszą natomiast składać firmy będące właścicielami nieruchomości. Między informacją i deklaracją są zasadnicze różnice. Dotyczy to głównie momentu zapłaty podatku.

Po złożeniu informacji osoby fizyczne muszą czekać na decyzję organu podatkowego, czyli wójta, burmistrza lub prezydenta miasta. Z kolej firmy po złożeniu deklaracji na podatek od nieruchomości nie muszą czekać na decyzję. Same obliczają, wykazują podatek i muszą go uiścić w zadeklarowanej wysokości.

Art. 6 ust. 6 oraz art. 9 pkt 1 ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 95, poz. 613 z późn. zm.).

W przypadku osób fizycznych, wysokość podatku ustala w decyzji wójt, burmistrz lub prezydent miasta. Dopiero po jej otrzymaniu podatnik może zapłacić należność. Podatek należy uiścić w wysokości wynikającej z decyzji w równych ratach płatnych do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego. Jeśli jednak decyzja zostanie wydana po jednym z tych terminów, wójt poinformuje, w jakim terminie należy uiścić pierwszą ratę (w ciągu 14 dni).

Art. 6 ust. 7 ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 95, poz. 613 z późn. zm.).

Przepisy ustawy o podatkach i opłatach lokalnych określają, że podatnik musi poinformować o nabyciu nieruchomości gminę właściwą ze względu na miejsce położenia nieruchomości. Innymi słowy, skoro mieszkanie jest położone w centrum miasta, to informację na podatek od nieruchomości należy złożyć w urzędzie miasta.

W art. 6 ust. 6 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych określono, że chodzi o właściwy organ podatkowy. W art. 6 ust. 7 wyjaśniono jednak, że podatek od nieruchomości na rok podatkowy od osób fizycznych ustala w drodze decyzji organ podatkowy właściwy ze względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania. A zatem właściwym organem podatkowym będzie wójt, burmistrz lub prezydent miasta właściwy ze względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania.

Art. 6 ust. 6 i 7 ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 95, poz. 613 z późn. zm.).

Podatnik musi złożyć informację na podatek od nieruchomości w terminie 14 dni od zakończenia budowy. Zgodnie z art. 6 ust. 6 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych osoby fizyczne są obowiązane złożyć właściwemu organowi podatkowemu informację o nieruchomościach i obiektach budowlanych sporządzoną na formularzu według ustalonego wzoru, w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości lub od dnia zaistnienia zdarzenia, o którym mowa w ust. 3. W przypadku zakończenia budowy podatnik ma więc obowiązek złożenia informacji na podatek od nieruchomości w terminie 14 dni. Jednak podatek zapłaci, licząc od początku nowego roku.

Jak wynika z art. 6 ust. 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, jeżeli okolicznością, od której jest uzależniony obowiązek podatkowy, jest istnienie budowli albo budynku lub ich części, obowiązek podatkowy powstaje z dniem 1 stycznia roku następującego po roku, w którym budowa została zakończona albo w którym rozpoczęto użytkowanie budowli albo budynku lub ich części przed ich ostatecznym wykończeniem.

Art. 6 ust. 2 i 6 ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 95, poz. 613 z późn. zm.).

Wakacje podatkowe w podatku od nieruchomości to rodzaj ulgi, która przysługuje wyłącznie podatnikom, którzy wybudowali nowe budynki. Jeśli zatem podatnik kupił mieszkanie na rynku wtórnym, to nie będzie mógł skorzystać z wakacji podatkowych, a obowiązek podatkowy powstanie już od miesiąca następującego po miesiącu, w którym doszło do nabycia nieruchomości. Podatnik musi jednak wcześniej złożyć informację na podatek od nieruchomości na formularzu obowiązującym w danej gminie. Na złożenie informacji ma 14 dni od dnia zakupu nieruchomości, czyli od dnia podpisania aktu notarialnego, na mocy którego stał się właścicielem mieszkania.

Art. 6 ust. 2 i 6 ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 95, poz. 613 z późn. zm.).

Podatnik, właściciel nieruchomości ma obowiązek złożenia informacji na podatek od nieruchomości na formularzu, który ustali rada gminy lub miasta. W praktyce oznacza to, że podatnik musi złożyć informacje na pięciu różnych formularzach ustalonych przez rady gmin lub miast, na terenie których znajdują się działki. Nie ma możliwości złożenia informacji na jednym, wspólnym formularzu.

Wyjaśnijmy też, że może się zdarzyć, że rada gminy nie ustaliła wzoru formularza. W takiej sytuacji podatnik nie jest zwolniony z obowiązku złożenia informacji. Musi sam stworzyć wzór i złożyć informację w gminie właściwej ze względu na położenie nieruchomości.

Art. 6 ust. 6 ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 95, poz. 613 z późn. zm.).

Spółka na złożenie deklaracji wójtowi, burmistrzowi lub prezydentowi miasta ma 14 dni. Zgodnie z art. 6 ust. 9 pkt 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych osoby prawne są obowiązane składać, w terminie do 15 stycznia, organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania, deklaracje na podatek od nieruchomości na dany rok podatkowy, sporządzone na formularzu według ustalonego wzoru, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku. Okolicznością taką jest zakończenie budowy lub rozpoczęcie użytkowania budynku przed jego ostatecznym wykończeniem. Od tego dnia firma ma 14 dni na złożenie deklaracji podatkowej.

Inną sprawą jest zapłata podatku. Pierwszą ratę podatku trzeba będzie zapłacić dopiero po nowym roku. Zastosowanie w takiej sytuacji mają przepisy dotyczące tzw. wakacji podatkowych. Jest to rodzaj ulgi podatkowej polegającej na tym, że od nowych budynków nie trzeba płacić podatku w roku zakończenia ich budowy lub rozpoczęcia użytkowania przed ich ostatecznym wykończeniem.

Art. 6 ust. 9 ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 95, poz. 613 z późn. zm.).

Łukasz Zalewski

lukasz.zalewski@infor.pl