Czy termin zapłaty podatku można odroczyć

doradca podatkowy w Kancelarii Prawnej Skoczyński Wachowiak Strykowski

W przypadku gdy podatnik ma problemy z zapłatą w terminie podatku, może złożyć wniosek o udzielnie ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych przewidzianych w art. 67a i nast. Ordynacji podatkowej. W przypadku braku środków pozwalających na terminowe uregulowanie podatku podatnik może złożyć wniosek o rozłożenie podatku na raty lub o odroczenie płatności podatku. Jeżeli sytuacja podatnika byłaby nadzwyczaj trudna, wówczas podatnik może wnioskować o umorzenie podatku.

Przepisy Ordynacji podatkowej przewidują odrębne zasady przyznawania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych w przypadku podatników nieprowadzących działalności gospodarczej oraz w przypadku tych, którzy taką działalność prowadzą. W przypadku tych ostatnich zasady przyznawania ulg są bardziej rozbudowane.

W przypadku wniosku podatnika nieprowadzącego działalności gospodarczej we wniosku należy podać dane identyfikujące podatnika (dane osobowe wnioskodawcy, NIP), dane dotyczące zakresu żądania (rodzaj wnioskowanej ulgi, np. rozłożenie na raty, oraz rodzaj podatku, np. PIT za 2010 r.). Ponadto w przypadku wniosku o rozłożenie na raty należy podać liczbę wnioskowanych rat oraz terminy, w jakich podatnik zobowiązuje się je zapłacić. W przypadku natomiast wniosku o odroczenie terminu płatności należy podać datę, w której podatnik zobowiązuje się dokonać płatności odroczonego podatku.

Ulga może zostać udzielona w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym. Oznacza to, że najważniejszym elementem wniosku jest uzasadnienie, w którym zostaną przekonująco wykazane te przesłanki. Podmiot wnoszący o rozłożenie na raty lub o odroczenie płatności pozostaje z reguły w lepszej sytuacji majątkowej niż podatnik wnoszący o umorzenie podatku, stąd też okoliczności uzasadniające zaistnienie przesłanek do udzielenia ulgi będą miały nieco inną specyfikę. Przesłanki do udzielenia ulgi są przez to mniej jednoznaczne i trudniejsze do wykazania.

W celu wykazania przesłanki ważnego interesu podatnika należy pamiętać, aby przedstawić dokładną sytuację majątkową i rodzinną podatnika. Należy podać liczbę osób pozostających w jednym gospodarstwie domowym oraz wskazać, jakie dochody łącznie są uzyskiwane w ramach tego gospodarstwa przez wszystkie osoby. Po przedstawieniu strony dochodowej należy przedstawić wielkość wydatków ponoszonych w ramach gospodarstwa domowego (czynsz, spłaty kredytów, opłaty za wodę, energię, gaz, wydatki na leki, dojazdy do pracy, rehabilitację itp.). Natomiast w zakresie sytuacji majątkowej należy podać, jakie składniki posiada podatnik, np. nieruchomości, ruchomości, w tym samochody. Jeżeli podatnik nie posiada takich składników, należy to wyraźnie zaznaczyć we wniosku.

Po przedstawieniu sytuacji majątkowej i rodzinnej należy wskazać, jakie zdarzenie spowodowało trudności w uregulowaniu podatku. Okolicznościami, które mogą uzasadniać trudną sytuację podatnika, mogą być np. nagła choroba wymagająca okresowo wysokich wydatków na leczenie, utrata bieżących źródeł dochodu. Uzasadnieniem mogą być także nagłe zdarzenia losowe, np. powódź, pożar, kradzież, czy jak ostatnio w Zielonej Górze, zniszczenie mieszkań w wyniku wybuchu gazu. W takich przypadkach łatwo będzie podatnikowi wykazać, że będzie zdolny do zapłaty podatku po otrzymaniu odszkodowania od ubezpieczyciela. Podatnik, wnosząc o odroczenie płatności lub rozłożenie na raty, musi bowiem wskazać na przemijający charakter trudności płatniczych wskazujący na prawdopodobieństwo ich spłaty w przyszłości.

Rzetelne przedstawienie powyższych okoliczności pozwoli zwiększyć szansę na pozytywne rozpatrzenie wniosku o ulgę.

Oprac. PM

Art. 67a ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).