Czy w związku z zakładaniem lokat trzeba złożyć NIP-8

Podatnicy są zobowiązani do dokonania zgłoszenia identyfikacyjnego do naczelnika urzędu skarbowego albo organu właściwego na podstawie odrębnych przepisów. Zgłoszenie jest jedno, bez względu na rodzaj oraz liczbę opłacanych przez podatnika podatków, formę opodatkowania, liczbę oraz rodzaje prowadzonej działalności gospodarczej oraz liczbę prowadzonych przedsiębiorstw (zob. art. 5 ust. 1 ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników).

Dane objęte zgłoszeniem identyfikacyjnym

Stosownie do art. 5 ust. 3 ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników zgłoszenie identyfikacyjne podatników niebędących osobami fizycznymi zawiera: pełną i skróconą nazwę (firmę), formę organizacyjno-prawną, adres siedziby, numer identyfikacyjny REGON, organ rejestrowy lub ewidencyjny i numer nadany przez ten organ, wykaz rachunków bankowych, adresy miejsc prowadzenia działalności, dane prowadzącego dokumentację rachunkową, w tym jego NIP, adres miejsca przechowywania dokumentacji rachunkowej oraz przedmiot wykonywanej działalności określony według obowiązujących standardów klasyfikacyjnych, a ponadto:

1) w przypadku zakładów (oddziałów) osób prawnych oraz innych wyodrębnionych jednostek wewnętrznych będących podatnikami – NIP oraz inne dane dotyczące jednostki macierzystej;

2) w przypadku spółek cywilnych, osobowych spółek handlowych i podmiotów podlegających wpisowi do rejestru przedsiębiorców na zasadach określonych dla spółek osobowych – dane dotyczące wspólników, w tym również identyfikator podatkowy poszczególnych wspólników;

3) w przypadku podatkowych grup kapitałowych – dane dotyczące spółek wchodzących w skład grupy, w tym również NIP nadane tym spółkom.

Podmioty, o których mowa w art. 6 ust. 1, 1a i 10 ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników, oraz zarządca sukcesyjny mają obowiązek aktualizowania danych objętych zgłoszeniem identyfikacyjnym przez dokonanie zgłoszenia do naczelnika urzędu skarbowego nie później niż w terminie 7 dni od dnia, w którym nastąpiła zmiana danych. Podmioty wpisane do Krajowego Rejestru Sądowego dokonują zgłoszenia aktualizacyjnego wyłącznie w zakresie danych uzupełniających wskazanych w art. 5 ust. 2b pkt 2 ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (zob. art. 9 ust. 1 zdanie 1 i 3 ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników).

Rozporządzenie ministra finansów w sprawie wzorów formularzy zgłoszeń identyfikacyjnych i zgłoszeń aktualizacyjnych oraz zgłoszeń w zakresie danych uzupełniających określa m.in. wzory formularzy:

• zgłoszenia identyfikacyjnego/zgłoszenia aktualizacyjnego osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, będącej podatnikiem lub płatnikiem (NIP-2),
• zgłoszenia identyfikacyjnego/zgłoszenia aktualizacyjnego w zakresie danych uzupełniających (NIP-8).

Rachunki bankowe

Organy podatkowe przyjmują, że obowiązkowi ewidencyjnemu (aktualizacyjnemu) podlegają numery rachunków bankowych, przy czym brak jest dookreślenia, iż chodzi jedynie o rachunki, na których odbywają się przepływy środków pieniężnych związane z bieżącą działalnością. Skoro lokaty bankowe mają charakter rachunków lokat terminowych, o których mowa w art. 49 ust. 1 prawa bankowego, i są jednym z rodzajów rachunków bankowych, to na podatnikach ciąży obowiązek dokonywania zgłoszeń aktualizacyjnych poszczególnych numerów rachunków bankowych przyporządkowanych lokatom terminowym zarówno w sytuacji ich otwarcia, jak i zamknięcia. Przepisy ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników stwierdzają, że należy wykazać/aktualizować rachunki bankowe związane z prowadzoną działalnością. W przepisach tych nie określono rodzajów rachunków, które podlegają zgłoszeniu na drukach NIP-8. Skoro zatem prawodawca nie dokonał wyszczególnienia rachunków, które podlegają zgłoszeniu, to brak jest podstaw do ograniczania pojęcia rachunku użytego w druku NIP-8 wyłącznie do rachunku rozliczeniowego i jednocześnie pomijanie innych rachunków, w tym rachunków lokat terminowych.

Zatem należy uznać, że na podstawie art. 5 ust. 3 ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników na spółce ciąży obowiązek dokonywania zgłoszeń aktualizacyjnych poszczególnych numerów rachunków bankowych przyporządkowanych lokatom (por. interpretacja indywidualna dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 5 marca 2018 r., nr 0111-KDIB3-3.4018.1.2018.1.MS). ©℗

Podstawa prawna

Art. 5 ust. 1, art. 5 ust. 2b pkt 2, art. 5 ust. 3, art. 6 ust. 1, 1a i 10, art. 9 ust. 1 zdanie 1 i 3 ustawy z 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 63).

Art. 49 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe (t.j. Dz.U. z 2018 r. poz. 2187 ze zm.).

Rozporządzenie ministra finansów z 27 grudnia 2018 r. w sprawie wzorów formularzy zgłoszeń identyfikacyjnych i zgłoszeń aktualizacyjnych oraz zgłoszeń w zakresie danych uzupełniających (Dz.U. poz. 2496).