Podatek u źródła od dywidend: nie kończą się spory z organami podatkowymi
Przepisy o podatku u źródła nie zmieniły się znacznie od początku 2022 r., kiedy zaczął obowiązywać obowiązkowy mechanizm pay and refund. Z praktyki wynika, że w czasie ich stosowania przez te 3,5 roku wątpliwości dotyczyły przede wszystkim zasad opodatkowania dywidend
W orzecznictwie sądów administracyjnych istnieją dwie odrębne linie orzecznicze dotyczące obowiązku posiadania przez odbiorcę dywidendy statusu rzeczywistego właściciela. Nawet przyjmując, że odbiorca dywidendy musi być jej rzeczywistym właścicielem w rozumieniu przepisów ustawy o CIT, często trudno przesądzić, kiedy dany podmiot może być za niego uznany. Problemy te są spotęgowane w przypadku, gdy wspólnikami polskich spółek kapitałowych są podmioty holdingowe. Istnienie spółek holdingowych, w tym jednoosobowych spółek kapitałowych, jest zgodne z prawem, a z uwagi na pełnione przez nie funkcje gospodarcze, nie wymagają one dużej liczby pracowników czy środków trwałych. Jak natomiast widzimy w praktyce, organy podatkowe często kwestionują status takich podatników, naruszając tym samym uprawnienia przewidziane w unijnych dyrektywach i stanowisko wyrażane przez Trybunał Sprawiedliwości UE (choćby wyrok z 12 września 2006 r. w sprawie Cadbury Schweppes, sygn. C 196/04). Co więcej, wciąż trwają spory dotyczące konieczności efektywnego opodatkowania dywidendy w kraju rezydencji podatkowej jej odbiorcy, a także nie wiadomo, czy i kiedy można stosować koncepcję look-through (pozwalającą na pominięcie dla celów poboru podatku u źródła bezpośredniego odbiorcy należności i opodatkowanie na poziomie kolejnych odbiorów), gdyby zwolnienie z ustawy o CIT nie przysługiwało. W związku z tym omawiamy te problemy z punktu widzenia pełnomocników reprezentujących podatników i płatników w takich sprawach.
Czy odbiorca dywidendy musi mieć status rzeczywistego właściciela
Organy podatkowe oraz część sądów administracyjnych dostrzegają prawny obowiązek posiadania przez odbiorcę dywidendy statusu rzeczywistego właściciela. Przepisy go jednak nie przewidują, w przeciwieństwie do tych wprowadzających zwolnienie odsetek oraz należności licencyjnych z opodatkowania podatkiem u źródła (ang. Withholding Tax, WHT). W związku z tym – zgodnie z naszą praktyką – w zależności od sprawy gdzie indziej poszukuje się podstawy prawnej:
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.