Strona postępowania decyduje o pełnomocniku

Właściwe umocowanie pełnomocnika ma istotne znaczenie nie tylko dla podatnika, którego ten pełnomocnik ma reprezentować, ale również dla organów podatkowych. Jak wynika z wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Olsztynie z 15 lipca 2010 r. (sygn. akt I SA/Ol 427/10), przed wszczęciem postępowania organ podatkowy nie ma podstaw do ustalania, czy podatnik działa przez pełnomocnika. Co więcej, jeśli wcześniej podatnik działał przez pełnomocnika, to organ podatkowy nie może brać tego pod uwagę. W wyroku sąd wskazał, że pełnomocnictwo musi być złożone do akt sprawy, po wszczęciu postępowania. Jeśli dokumentu brakuje, a organ podatkowy kieruje postanowienie o wszczęciu postępowania do pełnomocnika reprezentującego podatnika wcześniej, to naraża się na zarzut pozbawienia strony czynnego udziału w postępowaniu. Strona, czyli podatnik, nie zostaje w takiej sytuacji powiadomiona o wszczęciu postępowania podatkowego. Doręczenie dokumentu innej osobie niż strona postępowania jest więc działaniem wadliwym.