Jakie są obowiązki przy najmie

konsultant w Grant Thornton Frąckowiak

Obowiązek podatkowy w VAT przy świadczeniu na terytorium kraju usług najmu powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż z upływem terminu płatności określonego w umowie lub fakturze. Otrzymanie części zapłaty powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części. W zależności od tego, który z wymienionych terminów przypada wcześniej, wówczas powstaje obowiązek podatkowy. Wynajmujący, chcąc wystawić fakturę dokumentującą świadczenie usług, powinien wystawić ją nie później niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego i nie wcześniej niż 30. dnia przed powstaniem tego obowiązku.

Jeśli chcemy ustalić moment osiągnięcia przychodu w podatkach dochodowych, za datę powstania przychodu z działalności gospodarczej uważa się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności. Umowa najmu może być tak skonstruowana, że będą z niej wynikały wprost okresy rozliczeniowe bądź też wynajmujący nie określi w takiej umowie okresu rozliczeniowego. Jesli usługa rozliczana jest w okresach rozliczeniowych, np. co miesiąc, czyli będzie miała charakter ciągły, za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na fakturze, nie rzadziej niż raz w roku. Gdy umowa nie zawiera okresu rozliczeniowego, a czynsz jest płatny z góry, to usługa nie ma znamion usługi ciągłej. Przychód powstanie z chwilą otrzymania zapłaty albo wystawienia faktury, zależnie od tego, co jest pierwsze.

Spółki mogą też spotkać się z sytuacją, gdzie wyraźnie w umowie najmu będą określone okresy rozliczeniowe, a kontrahent opłaci z góry czynsz. Wówczas wynajmujący ewidencjonuje przychód za pomocą konta 84 - Rozliczenia międzyokresowe przychodów, a następnie przy użyciu konta 76-0 - Pozostałe przychody operacyjne odnosi wartość czynszu do odpowiedniego okresu rozliczeniowego.

em

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).