Jak rozliczyć programy lojalnościowe

księgowa z Auxilium

Jedną z popularniejszych metod marketingowych są tzw. programy lojalnościowe. Ich celem jest zwiększenie przychodów podatnika, więc wydatki na nabycie wszelkich dóbr wydawanych w zamian za zebrane punkty można odnieść w ciężar kosztów uzyskania przychodów. Wprowadzenie sprzedaży premiowej wiąże się z obowiązkiem prawidłowego rozliczenia nagród pod względem podatku dochodowego i VAT. Należy mieć na uwadze, że przekazywanie klientom upominków (nie dotyczy to otrzymanych nagród przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego działalnością, stanowiących przychód z tej działalności), jeżeli ich jednorazowa wartość przekracza 760 zł, podlega opodatkowaniu w formie ryczałtu w wysokości 10 proc. nagrody. Wydający nagrody, jako płatnicy mają obowiązek pobrania i przekazania kwoty zryczałtowanego podatku do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym go pobrano, a do końca stycznia następnego roku przekazać do organu podatkowego deklarację PIT-8AR. O ile w podatku dochodowym wszystko jest jasne, o tyle w VAT już nie. Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego przy zakupie towaru związanego z działalnością opodatkowaną. Problem pojawia się w chwili wydania nagrody i opodatkowania tej czynności. Organy skarbowe często uważają, że czynność ta podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 7 ust. 2-7 ustawy o VAT. Przepis ten nie jest jednak jednoznaczny ze względu na ujęcie w nim określenia: przekazanie na cele inne niż związane z prowadzonym przedsiębiorstwem. Obecnie w orzecznictwie dominuje pogląd, że jedynie wydanie towaru na cele niezwiązane z prowadzoną działalnością podlega opodatkowaniu, a więc przekazywanie nagród służące zwiększaniu przychodów podatnika jest związane z prowadzonym przedsiębiorstwem jako ponoszone w celu uzyskania przychodu.

Art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).