Czy wydatek na zakup oprogramowania stanowi koszt uzyskania przychodu

doradca podatkowy w Kancelarii Podatkowej Tax & Business

Zakup nowego oprogramowania, także w związku ze zmianą od 1 stycznia 2011 r. stawek VAT, stanowi koszt uzyskania przychodów niezwiązany bezpośrednio z uzyskaniem przychodów podatkowych. Koszty dzielą się na bezpośrednio związane z uzyskaniem przychodów podatkowych oraz te, których nie można bezpośrednio przypisać do konkretnego przychodu. Obydwa rodzaje funkcjonują na gruncie ustaw podatkowych jako wydatki uznawane za koszty podatkowe.

Niewątpliwie wydatki na zakup oprogramowania stanowią wydatki niezawiązane w sposób bezpośredni z uzyskanymi przychodami podatkowymi. Nie ulega także wątpliwości, iż są to wydatki niezbędne do prowadzenia działalności gospodarczej przez podatnika. W konsekwencji zakup oprogramowania jako wydatek spełniający przesłanki stanowi koszt podatkowy. Powyższe stanowisko potwierdza np. pismo naczelnika US w Sierpcu z 18 sierpnia 2004 r. (nr ZF/415-302/04).

W omawianym przypadku nie bez znaczenia jest także moment uznania przedmiotowego wydatku za koszt. W sytuacji gdy wynagrodzenie zapłacone za program komputerowy przekracza 3500 zł, wydatek stanowi wartość niematerialną i prawną (jako licencja) podlegający amortyzacji. Jeśli zaś wydatek nie przekracza 3500 zł, to jako koszt niezwiązany bezpośrednio z uzyskanymi przychodami podatkowymi stanowi koszt w momencie ich poniesienia z uwzględnieniem okresu, jakiego ten wydatek dotyczy. Podatnik jest uprawniony do zaliczenia przedmiotowego wydatku za koszt uzyskania przychodu w momencie poniesienia w całości, jeżeli korzysta z nowego oprogramowania już w momencie jego zakupu, tj. w 2010 r. W sytuacji gdy program zostanie uruchomiony, począwszy od 1 stycznia 2011 r., to stanowi on koszt w 2011 r. (najwcześniej w styczniu).

sf

Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).