Urzędy skarbowe czekają na sprawozdanie finansowe podatników

Wszyscy podatnicy, którzy prowadzą księgi rachunkowe muszą przekazywać swoje sprawozdania finansowe do urzędu skarbowego. Jednak wiele podmiotów nie spełnia tego obowiązku. Potwierdzają to informacje pozyskane z izb skarbowych. Przykładowo Maciej Koniuszewski z Izby Skarbowej w Szczecinie poinformował, że sprawozdań finansowych nie składa ok. 15-20 proc. podatników CIT i ok. 3-7 proc. podatników PIT. Przyznał też, że w ostatnich latach rośnie procent wywiązujących się z obowiązku.

Z kolei Izba Skarbowa we Wrocławiu podała, że sprawozdań finansowych nie złożyło:

wok. 34 proc. podatników PIT w roku 2010, w roku 2011 r. - 31 proc., zaś w roku 2012 r. - 24 proc.,

wok. 21 proc. podatników CIT w roku 2010, w roku 2011 r. - 22 proc., zaś w roku 2012 r. - ok. 21 proc.

Również inne izby (informacje przesłało prawie 70 proc. izb, tj. 11) przyznawały, że w zależności od urzędu ten problem dotyczy od kilku do ponad 30 proc. zobowiązanych.

Obowiązki podatników

Dlatego przypominamy, że osoby fizyczne sprawozdania sporządzone za 2012 r. muszą dostarczyć fiskusowi najpóźniej 30 kwietnia wraz z deklaracją podatkową. Wynika to z art.  45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.). W ich przypadku nie ma obowiązku składania urzędom skarbowym opinii i raportu biegłego rewidenta, nawet wtedy gdy sprawozdanie finansowe było badane przez biegłego rewidenta.

Podatnik CIT ma obowiązek przekazania sprawozdania do urzędu skarbowego w ciągu dziesięciu dni od daty zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego. Wynika to z art. 27 ust. 2 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.). Taki termin związany jest z tym, że podatnicy ci zobowiązani są do przekazania:

wpełnego rocznego sprawozdania finansowego,

wopinii i raportu podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych, jeżeli sprawozdanie finansowe podlegało obowiązkowi badania,

wodpisu uchwały zatwierdzającej sprawozdanie finansowe.

Zatwierdzenie

Warto też przypomnieć, że wszystkie sprawozdania finansowe, zarówno podatników podatku dochodowego od osób fizycznych, jak i prawnych, powinny zostać sporządzone w ciągu trzech miesięcy od dnia bilansowego. W przypadku gdy rok obrotowy pokrywa się z kalendarzowym, ostatnim dniem jest 31 marca (mimo że to niedziela - termin ten nie ulega przesunięciu). Zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości sprawozdanie finansowe musi być podpisane przez kierownika jednostki oraz osobę, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych. Z kolei w przypadku gdy jednostką kieruje organ wieloosobowy - np. zarząd - muszą się podpisać wszyscy członkowie tego organu.

Z kolei zatwierdzenia sprawozdania finansowego dokonuje się nie później niż sześć miesięcy od dnia bilansowego. Gdy rok obrotowy pokrywa się z kalendarzowym, należy to uczynić do 30 czerwca (mimo że to niedziela - termin ten nie ulega przesunięciu). Oznacza to, że ostatnim dniem na złożenie sprawozdania finansowego do urzędu skarbowego przez podatnika podatku od osób prawnych jest 10 lipca.

Brak konsekwencji

Obecnie urzędy skarbowe nie mogą ukarać podatnika za niezłożenie sprawozdania do urzędu skarbowego. Takiej możliwości nie przewiduje ustawa z 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy (t.j. Dz.U. z 2013 r., poz. 186 z późn. zm.). Organ podatkowy może jedynie wezwać zobowiązanego do złożenia stosownych dokumentów. Niemożliwość nałożenia kary potwierdziło Ministerstwo Finansów w piśmie z 4 grudnia 2012 r. (AP5/571/26/AWR/12/6807). Resort wyjaśnił, że nie można w tym przypadku zastosować ani art. 56 par. 4, ani art. 80 kodeksu karnego skarbowego. W pierwszym przypadku sankcja dotyczy nieskładania w terminie deklaracji lub oświadczenia, a w drugim zaniedbania w zakresie informacji podatkowej. Tymczasem sprawozdania finansowego nie można uznać ani za deklarację, ani za oświadczenie, ani za informację podatkową.

Jednak niedługo może to się zmienić. Ministerstwo Finansów chce wprowadzić do kodeksu art. 80b. Zgodnie z projektowanym przepisem kto, wbrew obowiązkowi, nie przekaże w terminie właściwemu organowi podatkowemu sprawozdania finansowego, opinii lub raportu podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych, będzie podlegał karze grzywny za wykroczenie skarbowe. Może ona stanowić od jednej dziesiątej do dwudziestokrotności minimalnego wynagrodzenia za pracę.

Przykładowo w 2013 r. kara grzywny za wykroczenie skarbowe może wynieść od 160 zl - do 32 000 zł.

Agnieszka Pokojska

agnieszka.pokojska@infor.pl

Podstawa prawna

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).

OPINIA EKSPERTA

@RY1@i02/2013/044/i02.2013.044.00800010a.802.jpg@RY2@

Mirosław Kucharczyk, rzecznik prasowy Izby Skarbowej w Warszawie

Sprawozdania pozwalają na skonfrontowanie danych w nim zawartych z danymi będącymi w posiadaniu urzędu skarbowego. Odnosi się to do wszelkich danych dotyczących np. zmian w strukturze własności, zarządu, miejsc prowadzenia działalności, rodzaju prowadzonej działalności.

Dane ze sprawozdań finansowych są wykorzystywane do weryfikacji zeznań podatkowych:

- do weryfikacji zgodności zeznań rocznych CIT-8 ze sprawozdaniem finansowym,

- do weryfikacji zgodności deklaracji rocznych dotyczących wpłat z zysku ze sprawozdaniem finansowym,

- do typowania podmiotów do kontroli podatkowych m.in. na podstawie danych dotyczących wartości usług obcych, kosztów pozostałych oraz kosztów finansowych, transakcji z podmiotami powiązanymi,

do ustalenia właściwości organu podatkowego dla niektórych kategorii podatników na podstawie wysokości przychodów ze sprzedaży netto (art. 5 ust. 9b pkt 7 lit. a ustawy o urzędach i izbach skarbowych),

- do analizy pod kątem istnienia obowiązku podatkowego w zakresie zryczałtowanego podatku dochodowego na podstawie danych dotyczących wysokości zysku i przeznaczenia tego zysku na wypłatę dywidend,

- do analizy pod kątem istnienia obowiązku podatkowego w zakresie zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych na podstawie informacji dotyczącej stanu zatrudnienia,

- w postępowaniach podatkowych prowadzonych w sprawach udzielania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych i innych ulg przewidzianych przepisami prawa,

- do udzielania odpowiedzi na zapytania innych organów, np. ZUS, sądów, Izby Celnej, komorników w zakresie składników majątkowych, itp.

Jednocześnie sprawozdania finansowe stanowią źródło niezbędnej wiedzy o podatniku, o faktycznym rodzaju prowadzonej przez niego działalności gospodarczej, o powiązaniach kapitałowych i transakcjach z tym związanych, o istotnych zdarzeniach gospodarczych, o rodzaju aktywów i zmianach ich stanu, o źródłach finansowania itp.