Kiedy przysługuje zwolnienie dla najbliższej rodziny
Rok temu ojciec przekazał mi w darowiźnie zorganizowaną część przedsiębiorstwa w formie aktu notarialnego. Przedmiotem darowizny był zespół funkcjonalnie ze sobą połączonych składników materialnych i niematerialnych, w ramach części przedsiębiorstwa budowlanego. Notariusz nie pobrał podatku od spadków i darowizn. Do tej pory nie złożyłem w urzędzie skarbowym zawiadomienia SD-Z2, a na tym formularzu przeczytałem, że należy go składać w terminie sześciu miesięcy od powstania obowiązku podatkowego. Czy oznacza to, że nie mogę już skorzystać ze zwolnienia dla najbliższej rodziny i w związku z tym muszę zapłacić podatek?
Co do zasady darowizna podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, którego wysokość ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca. Zaliczenie do jednej z trzech grup podatkowych odbywa się na podstawie stopnia pokrewieństwa albo powinowactwa z osobą, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe.
Należy jednak zwrócić uwagę, że na podstawie art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn (dalej: u.p.s.d.) z podatku jest zwolnione nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez osoby z tzw. zerowej grupy podatkowej (tj. małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę). Do grona tego zalicza się m.in. syn otrzymujący darowiznę od ojca. Zgodnie z przywołanym przepisem jednym z warunków skorzystania ze zwolnienia jest zgłoszenie przez nabywcę właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego nabycia rzeczy lub praw majątkowych w terminie sześciu miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego, a informacja o tym terminie jest zamieszczona również na druku SD-Z2. Z kolei w myśl art. 6 ust. 1 pkt 4 u.p.s.d. przy nabyciu w drodze darowizny obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy – z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia, a jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, to obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.