Czy do opodatkowania spadku naliczać odsetki

doradca podatkowy, Kancelaria Podatkowa Tax & Business

Opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn podlegają rzeczy i prawa majątkowe po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość) uzyskane m.in. w drodze zapisu testamentowego.

Otrzymane przez podatnika od swoich klientów środki z rachunku bankowego są włączone w zakres przedmiotowej ustawy i jednocześnie nie podlegają wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn. Wartość środków uzyskanych przez podatnika do opodatkowania na podstawie przedmiotowej ustawy, tj. podstawę opodatkowania, określa się na moment powstania obowiązku podatkowego. Ten zaś ustala się na dzień wykonania zapisu testamentowego. Stosownie do obowiązujących przepisów podatkowych w tym zakresie do podstawy opodatkowania należy więc doliczyć odsetki od otrzymanych środków, jeżeli zwiększają one wartość otrzymanych pieniędzy na dzień wykonania zapisu testamentowego.

W sytuacji gdy po otrzymaniu środków pieniężnych znajdują się one na rachunku bankowym i w związku z tymi środkami naliczane są odsetki bankowe - odsetki te stanowią już przychody opodatkowane na zasadach wynikających z podatku dochodowego od osób prawnych w przypadku osób prawnych lub podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku działalności gospodarczej prowadzonej przez osobę fizyczną. Nie wchodzą bowiem do podstawy opodatkowania określonej na gruncie ustawy o spadkach i darowiznach.

Warto także wskazać, iż podatnik ma możliwość zastosowania zwolnienia od opodatkowania kwoty określonej dla III grupy podatkowej, tj. grupy osób niespokrewnionych z podatnikiem. Kwota ta wynosi 4902,00 zł. Ponad tę kwotę opodatkowaniu podlega wartość otrzymanych środków z rachunku bankowego wraz z odsetkami uzyskanymi do dnia wykonania zapisu testamentowego. Wysokość podatku jest uzależniona od wysokości otrzymanych środków i wynosi 12 proc., 16 proc. lub 20 proc. Podatnik jest także zobowiązany do złożenia do właściwego urzędu skarbowego deklaracji o otrzymanych środkach w drodze zapisu testamentowego w ciągu miesiąca od daty powstania obowiązku podatkowego (formularz podatkowy SD-3).

opracował sf

Art 1, art. 7 i art 6 ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 93, poz. 768 z późn. zm.).