Czy podatek od spadku może się przedawnić
W 2004 roku zmarł ojciec podatnika. Dziedziczyli podatnik i jego dwaj bracia. W przeprowadzonym postępowaniu sądowym sąd postanowił o nabyciu spadku, który przypadł im po 1/3 jego części. Brat wniósł wniosek, w którym sąd uznał, że w skład spadku wchodzą pieniądze z konta bankowego oraz akcje. Każde z nich dostało swoją część. W 2006 roku podatnik sprzedał akcje i uregulował należny podatek. W 2007 roku drugi brat wniósł o stwierdzenie nabycia spadku. Tym razem spadkobiercom przypadła nieruchomość. Czy po tak długim czasie trzeba zapłacić podatek?
prawnik w Auxilium
Co do zasady odziedziczone rzeczy czy prawa majątkowe podlegają opodatkowaniu. Istnieje jednak wyjątek, który wprowadza zwolnienie od podatku w przypadku, gdy w ciągu sześciu miesięcy od uprawomocnienia stwierdzenia o nabyciu spadku spadkobierca zgłosi do urzędu nabycie wymienionych rzeczy lub praw.
W przypadku, gdy nie mieliśmy wiedzy o składniku majątku, który dziedziczymy, mamy pół roku na zgłoszenie nabycia tej rzeczy lub prawa od momentu, w którym dowiedzieliśmy się o jego nabyciu. Należy jednak uprawdopodobnić fakt późniejszego nabycia.
W przypadku, gdy nie dopełnimy formalności, możemy oczekiwać na decyzję organu podatkowego ustalającą zobowiązanie podatkowe. Czas ten jest ograniczony przepisami Ordynacji podatkowej. Okres przedawnienia wynosi trzy lata, gdy złożymy zeznanie podatkowe dotyczące przedmiotów i praw dziedziczonych, w przeciwnym razie przedawnienie wyniesie pięć lat.
W przedstawionym stanie faktycznym najprawdopodobniej (z uwagi na brak dokładnej daty, kiedy spadkobierczyni dowiedziała się o tytule swego powołania, choć śmierć spadkodawcy nastąpiła w 2004 roku, a sąd postanowił o stwierdzeniu nabycia spadku) przedawniło się zobowiązanie podatkowe dotyczące nabycia akcji czy środków pieniężnych zebranych na koncie. Natomiast co do dziedziczenia działki i domu, o których to rzeczach spadkobierca dowiedział się w 2007 roku, sytuacja jest problematyczna. Raczej nie będzie możliwe skorzystanie ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 4a ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Należałoby w ciągu sześciu miesięcy od powzięcia wiadomości dokonać zgłoszenia podatkowego wraz z uprawdopodobnieniem tego momentu. Nie będzie możliwe również zastosowanie przepisu o przedawnieniu z uwagi na pięcioletni okres przedawnienia na podstawie art. 68 ust 2 Ordynacji podatkowej. Z instytucji przedawnienia można by było skorzystać, jeśli wiedza o nabyciu działki i domu powzięta zostałaby przed pięcioma laty.
Opracowała Ewa Matyszewska
Ustawa z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 93, poz. 768).
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.
Wpisz adres e-mail wybranej osoby, a my wyślemy jej bezpłatny dostęp do tego artykułu