Czy otrzymane w spadku środki emerytalne są opodatkowane

Podatkowi od spadków i darowizn podlega oprócz nabycia rzeczy i praw majątkowych również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci.

Jednocześnie jednak z opodatkowania wyłączone jest dziedziczenie środków pieniężnych przeznaczonych na cele emerytalne. Jest to nabycie w drodze dziedziczenia środków z pracowniczego programu emerytalnego (PPE); nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na rachunku zmarłego członka otwartego funduszu emerytalnego (OFE); nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na indywidualnym koncie emerytalnym (IKE)

W takich przypadkach spadkobierca, który nabędzie prawa do środków emerytalnych zmarłego, jeśli odpowiednio je udokumentuje, otrzymując środki z wyżej wymienionych rachunków, nie będzie miał obowiązku rozliczenia się z fiskusem z tytułu podatku od spadków i darowizn.

Pamiętać trzeba o tym, że nie wszystkie formy oszczędzania na emeryturę będą objęte tą preferencją podatkową przy dziedziczeniu - tylko te, które ściśle rozumiane są jako elementy III filaru emerytalnego, tj. OFE, PPE oraz IKE. Preferencją nie zostaną objęte natomiast środki gromadzone poza tymi systemami, nawet jeśli mają cechy systematycznego oszczędzania na przyszłą emeryturę, np. w funduszach kapitałowych, innych wkładach oszczędnościowych czy rachunkach inwestycyjnych.

Przemysław Molik

ekspert Gazety Prawnej

Art. 1, art. 3 ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 93, poz. 768).