Czy darowizna ze wskazaniem dla konkubiny jest obciążona podatkiem od spadków i darowizn

Podatkowi od spadków i darowizn podlega m.in. nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium RP lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium RP tytułem darowizny, polecenia darczyńcy (zob. art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn; dalej: u.p.s.d.). Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku (art. 888 par. 1 kodeksu cywilnego; dalej: k.c.). Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione (art. 890 par. 1 k.c.). Darczyńca może włożyć na obdarowanego obowiązek oznaczonego działania lub zaniechania, nie czyniąc nikogo wierzycielem (art. 893 k.c.). Poleceniem może być np. obowiązek przekazania przez obdarowanego wskazanej osobie pieniędzy na wskazany przez darczyńcę cel.

W analizowanej sprawie partner czytelniczki chce jej darować kwotę pieniężną w wysokości kredytu mieszkaniowego, którym jest obciążona. Darowizna zostałaby przekazana na podstawie umowy zawartej u notariusza. Darowizna ta byłaby dokonana „ze wskazaniem” w celu przekazana w całości na pokrycie zobowiązań wobec banku. Zatem nastąpi tu nabycie środków pieniężnych na podstawie dwóch różnych tytułów ‒ darowizny oraz polecenia darczyńcy. Darczyńca przekazując darowiznę, da określone polecenie na co darowane środki mają zostać przeznaczone.