Od darowizny z poleceniem nie trzeba płacić podatku dochodowego

Izba Skarbowa w Warszawie rozstrzygnęła, czy polecenie spłaty na rzecz podatnika kwoty 590 tys. zł zawarte w akcie notarialnym darowizny nieruchomości, a co za tym idzie, faktyczne otrzymanie przez podatnika tej kwoty od siostry, podlega ustawie o podatku od spadków i darowizn.

Według warszawskiej izby pojęcie darowizny i polecenia darczyńcy nie jest zdefiniowane ani w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, ani w ustawie o podatku od spadków i darowizn. Zatem zasadne jest w tym miejscu odwołanie się do przepisów kodeksu cywilnego. Zgodnie z jego przepisami przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swojego majątku. Darczyńca może włożyć na obdarowanego obowiązek oznaczonego działania lub zaniechania, nie czyniąc nikogo wierzycielem (polecenie).

Decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania danej czynności podatkiem od spadków i darowizn lub podatkiem dochodowym od osób fizycznych ma kwalifikacja formy prawnej świadczonej czynności, a zatem treść konkretnej umowy wiążącej strony. W konsekwencji to, czy dokonana czynność ma charakter prawny polecenia darczyńcy, powinno ściśle wynikać z zawartej umowy darowizny.

W omawianym przypadku, przyjmując, że otrzymana przez podatnika od siostry kwota w wysokości 590 tys. zł, wynikająca z umowy darowizny, spełniać będzie przesłanki określone w przepisach kodeksu cywilnego, stwierdzić należy, że będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

W związku z tym otrzymane przez podatnika środki pieniężne nie spowodują powstania obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych.