Darowizna jako zwolnienie z długu z podatkiem

Syn podpisał z ojcem umowę o zwolnienie z długu.

Czy podatnik będzie zobowiązany do zapłaty podatku od spadków i darowizn w sytuacji otrzymania przysporzenia majątkowego na podstawie podpisanej z ojcem umowy o zwolnienie z długu przyjmującej postać darowizny, jeżeli zgłosi do urzędu skarbowego zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn - pyta pan Adam z Warszawy.

Agnieszka Kasperek, prawnik z departamentu podatkowego Chałas i Wspólnicy Kancelaria Prawna, wyjaśnia, że w przedstawionej sytuacji ojciec zamierza nieodpłatnie zwolnić syna z długu. W wyniku zawartej umowy darowizny syn zostanie zwolniony z obowiązku zwrotu przekazanych mu kwot pieniężnych, a równocześnie nie będzie zobowiązany do spełnienia jakiegokolwiek świadczenia wzajemnego. Przedmiotem umowy darowizny nie będą środki pieniężne, lecz prawo majątkowe darczyńcy (ojca) do żądania zwrotu pożyczonych środków pieniężnych.

- Z uwagi na fakt, że podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne rzeczy lub praw majątkowych tytułem darowizny, syn będzie podatnikiem z tytułu nabycia tych praw majątkowych. W przypadku gdy wartość darowizny przekroczy kwotę wolną od podatku (9637 zł), nadwyżka będzie teoretycznie podlegała opodatkowaniu - wyjaśnia Agnieszka Kasperek.

Ekspert dodaje, że syn może skorzystać ze zwolnienia przewidzianego dla najbliższej rodziny (art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 93, poz. 768). Dotyczy ono darowizn otrzymanych od małżonka, zstępnych (czyli dzieci i wnuków), wstępnych (czyli rodziców i dziadków) oraz rodzeństwa, ojczyma i macochy. By nie płacić podatku - jak podpowiada Agnieszka Kasperek - syn musi zgłosić nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia oświadczenia przez darczyńcę w formie aktu notarialnego albo od dnia spełnienia przyrzeczonego świadczenia.

ewa.matyszewska@infor.pl