Pisemna umowa uprawnia do ulgi

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie orzekł, że zwolnienie z podatku dla spadkobierców (zaliczanych do III grupy podatkowej), którzy opiekowali się osobami starszymi, przysługuje pod jednym warunkiem. Jeśli osoba taka umrze i zostawi w spadku mieszkanie, a opiekun (sprawujący tę funkcję przez co najmniej dwa lata) nie zawarł wcześniej pisemnej umowy o opiekę przed organem gminy, to będzie musiał zapłacić podatek od spadku.

Jak podkreślił sąd, przepisy dotyczące ulgi mieszkaniowej w podatku od spadku są jasne i wymagają, aby dwuletnia opieka nad spadkodawcą była udokumentowana umową zawartą przed organem gminy.

Obecne przepisy ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 93, poz. 768) są dla osób z III grupy podatkowej jeszcze bardziej restrykcyjne. Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 3 ustawy w przypadku nabycia własności (współwłasności) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udziału w takim prawie w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do III grupy podatkowej, które sprawowały opiekę nad wymagającym takiej opieki spadkodawcą, na podstawie pisemnej umowy z podpisem notarialnie poświadczonym, przez co najmniej dwa lata od dnia poświadczenia podpisów przez notariusza - nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich czystej wartości do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 mkw. powierzchni użytkowej budynku lub lokalu. W przypadku nabycia części (udziału) budynku mieszkalnego lub lokalu albo udziału w spółdzielczym prawie do budynku mieszkalnego lub lokalu ulga przysługuje stosownie do wielkości udziału.

A zatem przepisy w obecnym brzmieniu wymagają, aby spadkobierca udokumentował opiekę pisemną umową z podpisem notarialnie poświadczonym. Wyrok jest nieprawomocny.

Sygn. akt III SA/Wa 830/10

lukasz.zalewski@infor.pl