Darowizna od teścia nie jest zwolniona z podatku

Dom jednorodzinny stanowi własność teścia podatniczki. Teść zamierza ustanowić współwłasność tego domu i przenieść udział w wysokości 1/2 na syna w formie darowizny z umownym zastrzeżeniem, że udział ten wchodzi do majątku wspólnego małżonków (tj. męża - syna właściciela, i podatniczki). Czy cała transakcja, w tym także w przypadku synowej, jest objęta zwolnieniem z podatku od spadków i darowizn na podstawie art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn?

Stosownie do art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. nr 93, poz. 768) zwalnia się z podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli m.in. w ciągu 6 miesięcy od nabycia, w naszym przypadku darowizny, zgłoszą ten fakt urzędowi skarbowemu.

Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych i powstaje z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia. Jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń.

Jeżeli podatniczka złoży oświadczenie o przyjęciu dokonanego na jej rzecz przez teścia zapisu, będzie miała miejsce darowizna. Podatniczka stanie się współwłaścicielką nieruchomości.

Artykuł 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn w przedmiotowej sprawie nie znajdzie zastosowania, bowiem jeżeli podatniczka złoży oświadczenie o przyjęciu dokonanego na jej rzecz przez teścia zapisu, będzie miała miejsce darowizna od teścia. Natomiast zwolnienie z podatku od spadków i darowizn zawarte w art. 4a ustawy dotyczy nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę. Nie dotyczy więc nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych przez synową.

Oprac. Ewa Matyszewska