Gotówka nie musi obciążać obdarowanych

Przekazywanie darowizn w ramach najbliższej rodziny to powszechna praktyka. Ustawodawca przy takich transakcjach nie pobiera podatku, jeśli podatnicy spełnią warunki przewidziane w ustawie. Przy darowiźnie gotówki jednym z nich jest konieczność wpłaty na konto obdarowanego.

I to właśnie ten warunek sprawiał najwięcej kłopotów podatnikom, którzy nie mieli własnych środków na zakup mieszkań. Nie rozumieli oni, dlaczego część urzędów skarbowych żąda podatku od darowanych pieniędzy, jeżeli gotówka na zakup lokalu trafiła bezpośrednio na rachunek dewelopera z pominięciem konta osoby obdarowanej. W efekcie kilka tego typu spraw trafiło do sądów administracyjnych, a te nie zgadzały się z interpretacją fiskusa i pozwalały na wykorzystanie zwolnienia podatkowego (m.in. wyroki NSA z 7 kwietnia 2010 r., sygn. akt II FSK 1952/08 i II FSK 2028/08, z 22 września 2010 r., sygn. akt II FSK 818/09 oraz z 14 października 2010 r., sygn. akt II FSK 981/09).

Minister finansów uwzględniając utrwaloną linię orzeczniczą postanowił wydać interpretację ogólną w tym zakresie. Została ona opublikowana 15 lutego 2012 r. i jest korzystna dla podatników (interpretacja nr PL/LM/834/10/BNJ/12/41).

Szef resortu przypomniał w tym piśmie, że zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, zwalnia się z podatku nabycie własności rzeczy tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy, przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:

● zgłoszą nabycie własności rzeczy właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego, oraz

● udokumentują - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.

W konsekwencji gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, warunek określony w cytowanym przepisie jest spełniony także wtedy, gdy nabywca udokumentuje ich otrzymanie dowodem przekazania bezpośrednio na rachunek dewelopera w wykonaniu zawartej z nim umowy.

Wydana interpretacja ogólna wiąże organy podatkowe w całym kraju. Oznacza to, że podatnicy w każdym województwie skorzystają ze zwolnienia dotyczącego opisanej sytuacji.

Ważne

Podatnicy zaliczeni do zerowej grupy podatkowej muszą w ciągu pół roku od otrzymania darowizny zawiadomić o tym fiskusa

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 4a ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 93, poz. 768, z późn. zm.).