Czy zawsze jest ulga przy kredycie refinansowym

Podatniczka wspólnie z rodzicami zaciągnęła w 2005 roku kredyt na kupno mieszkania własnościowego w spółdzielni. Spółdzielnia ustanowiła spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego na rzecz rodziców, którzy w 2008 roku przekazali córce mieszkanie w darowiźnie.

- W 2009 roku wspólnie z mężem zaciągnęliśmy kredyt refinansowy. Czy przysługuje nam prawo do ulgi odsetkowej - pyta pani Dominika z Krakowa.

Ulga odsetkowa podatniczce nie przysługuje, gdyż zaciągnięty w 2005 roku kredyt nie był przeznaczony na zaspokojenie jej własnych potrzeb mieszkaniowych. Właścicielami mieszkania w drodze umowy o ustanowienie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego zostali rodzice podatniczki. Ona sama stała się właścicielką mieszkania dopiero w późniejszym czasie, w drodze darowizny od rodziców.

Wyjaśnijmy, że zgodnie z obowiązującymi przepisami podatnikowi, któremu w latach 2002-2006 został udzielony kredyt (pożyczka) na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych (tzw. kredyt mieszkaniowy), przysługuje na zasadach określonych w przepisach o PIT obowiązujących przed 1 stycznia 2007 r. prawo do odliczania wydatków na spłatę odsetek: od kredytu mieszkaniowego, od kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę kredytu mieszkaniowego, od każdego kolejnego kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę kredytu (pożyczki).

Kredyt mieszkaniowy, który uprawniał do odliczania ulgi odsetkowej, to kredyt udzielony bezpośrednio podatnikowi, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie jego własnych potrzeb mieszkaniowych. Tylko refinansowanie takiego kredytu daje prawo do odliczania ulgi odsetkowej. W opisanym przypadku zaciągnięty w 2005 roku kredyt był przeznaczony na pokrycie części kosztów zakupu lokalu mieszkalnego nie przez podatniczkę, lecz przez jej rodziców, w celu zaspokojenia ich potrzeb mieszkaniowych. Podatniczka nie spełnia zatem warunku nabycia ulgi odsetkowej, który dotyczy celu zaciągnięcia kredytu, w postaci zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. Skoro podatniczka nie nabyła prawa do ulgi odsetkowej w związku z zakupem mieszkania przez jej rodziców, to nie ma również prawa do skorzystania z ulgi odsetkowej w związku z zaciągnięciem kredytu refinansowego. Spłata odsetek od kredytu przeznaczonego na refinansowanie kredytu innego niż służącego zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych nie jest objęta ulgą podatkową.

Magdalena Majkowska

Art. 7 ust. 1a ustawy z 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. nr 209, poz. 1316).