Czy zbycie domu za granicą rozliczać w Polsce

partner w ATAC Audytorzy i Partnerzy

Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Polski, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Ten przepis stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Oznacza to, że o tym, gdzie opodatkowany będzie dochód ze zbycia przez polskiego rezydenta nieruchomości położonej za granicą, decydują przepisy umowy.

Większość umów zawartych przez Polskę stanowi, że zyski osiągnięte przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w umawiającym się państwie (w omawianej sytuacji w Polsce) z przeniesienia tytułu własności majątku nieruchomego, położonego w drugim umawiającym się państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim państwie. Określenie "majątek nieruchomy" posiada takie znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa tego umawiającego się państwa, w którym majątek ten jest położony. Użyte w umowie określenie "mogą być opodatkowane" nie zezwala na dowolne wybranie państwa, w którym dochód ten ma zostać opodatkowany. Określenie to oznacza, że zyski ze zbycia zagranicznej nieruchomości są opodatkowane w kraju miejsca położenia nieruchomości zawsze, o ile prawo podatkowe tego państwa przewiduje opodatkowanie takiego dochodu.

Opodatkowaniu podlega dochód/przychód podatnika bez względu na źródło położenia tych przychodów. Zatem dochód/przychód osoby mającej miejsce zamieszkania w RP ze zbycia nieruchomości będzie podlegał opodatkowaniu w Polsce, gdyż art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT przewiduje opodatkowanie dochodu/przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości. Jednocześnie w świetle umowy dochód ten może być również opodatkowany w państwie położenia nieruchomości. Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, do dochodów ze sprzedaży nieruchomości ma zazwyczaj zastosowanie metoda wyłączenia z progresją, tak jak np. w umowie z Bułgarią. Z uwagi na to, że przychody/dochody ze sprzedaży nieruchomości w Polsce są opodatkowane według stałej stawki, a nie skali podatkowej, przychód ze sprzedaży nieruchomości w Bułgarii nie będzie miał żadnego wpływu na opodatkowanie przychodów/dochodów z tego samego źródła uzyskanych w Polsce. Ostatecznie dochód ze zbycia nieruchomości położonej w Bułgarii, który może być opodatkowany w Bułgarii, będzie w Polsce zwolniony od opodatkowania.

opracowała Ewa Matyszewska

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).