Jak rozliczyć zaliczkę w handlu wewnątrzwspólnotowym

@RY1@i02/2010/176/i02.2010.176.183.005d.001.jpg@RY2@

Łukasz Kupryjańczyk, doradca podatkowy w Ernst & Young

Z punktu widzenia podatku dochodowego zaliczka otrzymana na poczet wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT) nie stanowi przychodu należnego, z którym wiąże się obowiązek zapłaty podatku.

Zaliczki w zagranicznym obrocie gospodarczym, zwłaszcza w dobie kryzysu gospodarczego, są często wykorzystywanym narzędziem u wielu polskich przedsiębiorców. Standardem jest, zwłaszcza w przypadku większych kontraktów zagranicznych, że strona zamawiająca dany towar - celem zabezpieczenia realizującego ją podmiotu - jest zobowiązana do uiszczania określonej płatności na poczet dostawy.

Trzeba pamiętać, że do przychodów nie zalicza się pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych. A z takimi właśnie wpłatami utożsamia się powszechnie otrzymywane tytułem przyszłych dostaw zaliczki. Ustawa o PIT nie różnicuje przy tym dostaw krajowych i zagranicznych, w związku z tym zaliczki otrzymane przez polskiego kontrahenta tytułem WDT będą traktowane na równi z dostawami lokalnymi i będą z punktu widzenia podatku dochodowego neutralne. Niezależnie od tego, należy zwrócić uwagę na sytuację, gdy zaliczki otrzymywane są w walucie obcej, bowiem w takim przypadku może dojść do powstania różnic kursowych. W zależności od ukształtowania się relacji odpowiednich kursów powiększą one bądź pomniejszą nasz wynik podatkowy.

not. em

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).