Czy niemiecka emerytura jest opodatkowana w Polsce

Podatnik jest obywatelem niemieckim, ale dla celów podatkowych jest traktowany jak polski rezydent. Otrzymuje z Niemiec świadczenie w postaci emerytury wypłacanej przez byłego pracodawcę z pracowniczego programu emerytalnego.

- Czy takie świadczenia są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych w Polsce - pyta pan Jan z Zielonej Góry.

Nie. Zgodnie z przepisami wypłaty środków zgromadzonych w pracowniczym programie emerytalnym dokonane na rzecz uczestnika lub osób uprawnionych do tych środków po śmierci uczestnika są wolne od podatku dochodowego.

Przepis ten nie zawęża określenia "pracowniczy program emerytalny" tylko do podmiotów działających na podstawie polskich przepisów. Stanowisko to potwierdza także orzecznictwo.

W wyroku z 23 kwietnia 2010 r. WSA w Warszawie nie zgodził się, że otrzymywane przez skarżącego świadczenia z Niemiec z pracowniczego programu emerytalnego utworzonego przez niemieckiego pracodawcę dla swoich pracowników nie podlegają zwolnieniu w Polsce.

W ocenie sądu, gdyby wolą ustawodawcy było zawężenie zwolnienia, to zwrot "pracowniczy program emerytalny" zostałby wprost zdefiniowany w tzw. słowniczku ustawowym czy też bezpośrednio dookreślony za pomocą formuły w rozumieniu ustawy o pracowniczych programach emerytalnych lub aktach jej równorzędnych.

Ustawodawca jest racjonalny. Dlatego tam, gdzie pojęcie programów pracowniczych powinno być pojmowane wąsko - w znaczeniu programów mających oparcie w polskiej ustawie - dokładnie jest to doprecyzowywane. Gdzie takiego doprecyzowania brak, nie ma podstaw ku temu, aby w drodze wykładni takie zawężenie wprowadzać.

Zwolnienie dotyczy wypłat środków zgromadzonych zarówno w pracowniczym programie emerytalnym utworzonym i działającym w oparciu o polskie przepisy, jak i w pracowniczym programie emerytalnym utworzonym i prowadzonym w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej.

W związku z tym nie musi pan płacić podatku od kwot wypłacanych z niemieckiego pracowniczego programu emerytalnego.

Aleksandra Tarka

Art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).