Czy wydatki na wyposażenie zakładanej firmy będą kosztem

Podatnik w listopadzie 2009 r. jako osoba bezrobotna otrzymał dotację z urzędu pracy na podjęcie działalności gospodarczej w wysokości 18 488 zł. Umowa realizowana jest w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego. Po otrzymaniu środków podatnik kupił meble biurowe o wartości 590 zł, zestaw komputerowy za 2880 zł, aparat fotograficzny za 1680 zł, artykuły biurowe o wartości 170 zł oraz program komputerowy za 5900 zł.

- Czy wydatki o wartości poniżej 3500 zł sfinansowane dotacją stanowią koszty uzyskania przychodu - pyta pan Piotr z Jeleniej Góry.

By wydatek uznać za koszt uzyskania przychodu, powinien on spełniać łącznie następujące warunki:

● pozostawać w związku przyczynowym z przychodem lub ze źródłem przychodu i być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu lub zarachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów,

● nie znajdować się na liście kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów, wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o PIT,

● być właściwie udokumentowany.

W myśl art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy o PIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywanych według zasad określonych w art. 22a - 22o ustawy o PIT, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków lub wartości niematerialnych i prawnych, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Nie ma przeszkód, aby podatnik zaliczył do kosztów uzyskania przychodów wydatki poniesione na zakup wyposażenia niebędącego środkiem trwałym, a które zostało sfinansowane ze środków dotacji otrzymanej z urzędu pracy. Warunkiem jest związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy poniesionymi wydatkami a przychodami z prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej.

Warto dodać, że wolne od podatku dochodowego są jednorazowe środki przyznane bezrobotnemu na podjęcie działalności. Fakt sfinansowania wydatków na zakup wyposażenia w postaci sprzętu i urządzeń ze środków przyznanych osobie bezrobotnej z urzędu pracy na podjęcie działalności gospodarczej nie wyklucza możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów. Potwierdza to dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 20 maja 2010 r. (nr IPPB1/415-245/10-2/KS).

Ewa Matyszewska

Art. 21, 22 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).