Jak zaklasyfikować przychód z odsetek od środków na lokatach

ekspert w MDDP Doradztwo Podatkowe

Odpowiadając na pytanie, należy wziąć pod uwagę wątpliwości, które powstają w zakresie kwalifikacji przychodów odsetkowych spółki osobowej z lokat, alokowanych do wspólników - a mianowicie, czy są to przychody z działalności gospodarczej czy też z kapitałów pieniężnych. Zdaniem organów podatkowych są to przychody z kapitałów pieniężnych opodatkowane u źródła zryczałtowanym podatkiem 19 proc. PIT, pobieranym przez płatnika. Takie stanowisko przedstawiono m.in. w interpretacji indywidualnej ministra finansów z 19 marca 2010 r. (nr IPPB1/415-97/10-2/EC). Minister w uzasadnieniu wskazał, że odsetek z lokat utworzonych z wolnych środków nie można utożsamiać z przychodami z działalności gospodarczej, ponieważ lokaty nie dotyczą rachunków związanych z operacyjną działalności gospodarczą.

W mojej ocenie taka interpretacja nie jest trafna. Stosownie do art. 5b ust. 2 ustawy o PIT, jeśli działalność gospodarczą prowadzi spółka osobowa, przychody wspólnika z udziału w takiej spółce, określone na podstawie art. 8 ust. 1, uznaje się za przychody z działalności gospodarczej. Zgodnie zaś z art. 14 ust. 2 pkt 5 przychodami z działalności gospodarczej są również odsetki od środków na rachunkach bankowych utrzymywanych w związku z działalnością gospodarczą. Dlatego uważam, że przychody odsetkowe ze środków lokowanych przez spółkę na lokatach terminowych można zakwalifikować jako przychody z działalności gospodarczej, jeśli rachunki lokacyjne są utrzymywane w związku z prowadzoną przez spółkę działalnością gospodarczą.

(EP)

Art. 5b ust. 2, art. 14 ust. 2 pkt 5 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).