Czy nadpłatę za 2008 rok odzyskamy w 2010 roku

W lutym 2009 r. płatnik dokonał rocznego rozliczenia podatku od dochodu uzyskanego przez pracownika w roku 2008 na formularzu PIT-40, odliczając ulgę na dzieci, z której pracownik skorzystał. W wyniku tego odliczenia powstała nadpłata podatku. W marcu 2009 r. pracodawca zwrócił ją pracownikowi w gotówce. W kolejnych miesiącach zwrócona nadpłata była potrącana z sumy pobranych miesięcznych zaliczek podatku. Wysokość potrącanej kwoty wynosiła 88 zł miesięcznie. Od marca do grudnia 2009 r. została potrącona kwota 880 zł. Do rozliczenia pozostało 283 zł.

- Czy pozostałą kwotę 283 zł do rozliczenia można przenieść na 2010 r. - pyta pan Kacper z Wołomina.

Tak, istnieje taka możliwość. W przypadku gdy z obliczenia rocznego PIT-40 wynika nadpłata, to zalicza się ją na poczet zaliczki należnej za marzec, a jeżeli po pobraniu tej zaliczki nadpłata pozostaje, płatnik zwraca ją podatnikowi w gotówce. Zwrócone nadpłaty w gotówce płatnik potrąca z kwot pobranych zaliczek przekazywanych urzędom skarbowym. Przepisy ustawy o PIT nie wskazują końcowego terminu, w jakim płatnik ma potrącić zwróconą nadpłatę. Stąd też płatnik pozostałą kwotę, której nie zdążył potrącić w trakcie roku podatkowego, może przenieść na następny rok podatkowy.

Taką interpretację zaprezentował dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 19 kwietnia 2010 r. (nr IPPB2/415-73/10-2/MK1).

Ewa Matyszewska

Art. 37 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).