Czy zwolnienie od podatku trzeba udowodnić

Przepisy podatkowe określają, że nie podlegają opodatkowaniu przychody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych przed 1 stycznia 2004 r. na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia.

Biura maklerskie nie uwzględniają w PIT-8C (część F) wyłącznie tych przychodów, co do których mają pewność, że są zwolnione od podatku. W tym przypadku jednak być może zachodziła wątpliwość co do zastosowania zwolnienia od opodatkowania. Być może podatnik przenosił te papiery w ostatnich latach między różnymi biurami maklerskimi i był problem z ich właściwą identyfikacją.

Jeśli podatnik jest jednak pewien, że sprzedawane przez niego akcje spełniają warunki dla korzystania ze zwolnienia od podatku dochodowego, to powinien potrafić to udowodnić. Dowodami takimi mogą być np. dokumenty papierowe lub elektroniczne (przelewy, wyciągi z rachunków maklerskich) potwierdzające, że podatnik nabywał lub był w posiadaniu akcji przed 2004 rokiem. Pamiętać również trzeba, że jeśli podatnik nabył te papiery wartościowe na zasadzie objęcia akcji pracowniczych, to wtedy urzędy skarbowe mogą zakwestionować zwolnienie od dochodu z takich akcji jako niespełniających ustawowych warunków dla korzystania ze zwolnienia. Fiskus może konsekwentnie stać na stanowisku, że akcje pracownicze mogły nabyć tylko określone osoby, do których oferta była adresowana.

Przemysław Molik

 ekspert Dziennika Gazety Prawnej

Art. 19 ust. 1 ustawy z 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2003 r. nr 202, poz. 1956).

Art. 52 pkt 1 lit. b) ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).