Jak rozliczyć wydatki na szkolenie

doradca podatkowy w Kancelarii Baker & McKenzie

Wolne od podatku dochodowego są m.in. dochody uzyskane przez podatników od organizacji międzynarodowych pochodzące ze środków bezzwrotnej pomocy, w tym także ze środków z programów ramowych badań, rozwoju technicznego i prezentacji Unii Europejskiej, w tym również w przypadkach, gdy przekazanie tych środków jest dokonywane za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej na rzecz podmiotów. Zwolnione z opodatkowania są dotacje otrzymane z budżetu państwa lub budżetu jednostki samorządu terytorialnego, z wyjątkiem dopłat do oprocentowania kredytów bankowych w zakresie określonym w odrębnych ustawach.

Dofinansowanie ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego będzie zatem przychodem wolnym od podatku. Jednocześnie nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków i kosztów bezpośrednio sfinansowanych z dochodów (przychodów), o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 23 i 47 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem wydatek spółki w części sfinansowanej ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego nie będzie stanowił kosztu uzyskania przychodów spółki. Koszty ponoszone należy alokować do źródeł przychodów opodatkowanych podatkiem dochodowym, zwolnionych z tego podatku lub mu niepodlegających. Jeżeli określonych kosztów nie można przyporządkować do wyłącznie jednego źródła przychodów, należy rozliczyć je proporcjonalnie do kwot przychodów osiąganych z poszczególnych źródeł, w tym przychodów zwolnionych z opodatkowania. Dla osób uczestniczących w szkoleniu jego wartość nie będzie stanowiła przychodu podatkowego, jeżeli tematyka szkolenia będzie ściśle związana z wykonywaniem przez nich obowiązków pracowniczych. Ewentualnie można rozważać zwolnienie przychodu z opodatkowania w oparciu o art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o PIT.

Opracowała Paulina Bąk

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).