Jak należy rozliczyć emerytury na podstawie polsko-włoskiej umowy podatkowej

doradca podatkowy, starszy menedżer w PricewaterhouseCoopers

@RY1@i02/2010/075/i02.2010.075.086.006b.001.jpg@RY2@

Joanna Narkiewicz-Tarłowska, doradca podatkowy, starszy menedżer w PricewaterhouseCoopers

Zgodnie z art. 18 umowy między rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a rządem Republiki Włoskiej o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i zapobieganiu uchylaniu się od opodatkowania, z uwzględnieniem postanowień art. 19 ust. 2, emerytury i inne podobne świadczenia, wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w umawiającym się państwie (np. w Polsce) w związku z jej zatrudnieniem w przeszłości, podlegają opodatkowaniu tylko w tym państwie, w którym odbiorca emerytury ma miejsce zamieszkania (czyli w Polsce). W konsekwencji, Polak zamieszkujący w Polsce, otrzymujący włoską emeryturę, będzie musiał opodatkować ją wyłącznie w Polsce zgodnie z polskimi przepisami podatkowymi, czyli według progresywnej skali podatkowej.

Inne zasady dotyczą emerytur wypłacanych z państwowych funduszy emerytalnych Włoch z tytułu usług świadczonych na rzecz tego państwa (w ramach służby cywilnej). Takie emerytury podlegać będą opodatkowaniu jedynie we Włoszech, zgodnie z włoską skalą podatkową. Jednak jeśli dana osoba będzie jednocześnie polskim obywatelem i będzie posiadać stałe miejsce zamieszkania w Polsce, otrzymywana przez nią na tych zasadach emerytura będzie podlegała opodatkowaniu wyłącznie w Polsce.

Wysokość włoskiej emerytury w pierwszym filarze zależy przede wszystkim od wysokości składek zgromadzonych w systemie przez ubezpieczonego. Przewiduje się, że w 2010 roku średnia wysokość emerytury z pierwszego filaru wyniesie ok. 70 proc. ostatniego wynagrodzenia przed przejściem na emeryturę (dla pracowników), przy czym współczynnik ten ma się stopniowo obniżyć do 63 proc. (dla pracowników) i 46 proc. (dla osób samozatrudnionych) do roku 2020.

Natomiast w przypadku rezydenta podatkowego Włoch otrzymywana przez niego emerytura z Polski (np. za wcześniejszą pracę w naszym kraju) zostanie opodatkowana tylko we Włoszech.

Z kolei w przypadku emerytur wypłacanych z państwowych funduszy emerytalnych Polski z tytułu usług świadczonych na rzecz naszego państwa (w ramach służby cywilnej) będą one podlegać opodatkowaniu jedynie w Polsce, zgodnie z polską skalą podatkową. Jednak jeśli dana osoba będzie jednocześnie włoskim obywatelem i będzie posiadać stałe miejsce zamieszkania we Włoszech, otrzymywana przez nią na tych zasadach emerytura będzie podlegała opodatkowaniu wyłącznie we Włoszech.

Co do zasady, emerytury podlegają we Włoszech opodatkowaniu według progresywnej skali podatkowej (w zależności od progów dochodowych stawki podatkowe wynoszą od 23 do 43 proc.). Ponadto, we włoskim systemie podatkowym w przypadku osiągania dochodu z tytułu emerytury, istnieje możliwość odliczenia od podatku kwoty w maksymalnej wysokości 1725 euro rocznie (w zależności od wysokości dochodu).

(EM)